Нужно ли указывать ндс в договоре

Договор без НДС: последствия

На практике встречаются ситуации, когда стороны в договоре не выделили НДС отдельной строкой. Кто в этом случае должен перечислить налог в бюджет? По какой ставке – 18 процентов либо 18 /118 — его нужно рассчитать? Какие правовые и налоговые последствия при этом возникают у продавца и покупателя товара?
В большинстве бланков первичных документов присутствуют специальные строки для выделения НДС. Однако помимо таких документов есть и другие, предусматривающие совершение операций, но не имеющие унифицированной формы. Порой требования к их оформлению носят условный характер, например договор. Выделение НДС в нем необязательно при продаже товаров (работ, услуг) организациям, применяющим спецрежим, либо если компания приобретает (ввозит) товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, используемые для:
– операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению или освобожденных от налогообложения (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ);
– операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (подп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ);
– производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Однако бывают ситуации, когда продавец просто забыл указать НДС либо организация в начале налогового периода была освобождена от обязанностей плательщика НДС, но затем утратила эту льготу. Все это ведет к определенным правовым и налоговым последствиям.

Гражданское законодательство
Организации свободны в заключении договоров (ст. 421 ГК РФ). При этом стороны вправе определять все условия по своему усмотрению, за исключением случаев, когда заключение договора предусмотрено законом или иными нормативными актами. Для некоторых видов договоров, например купли-продажи на условиях рассрочки платежа (п. 1 ст. 489 ГК РФ) либо недвижимости (п. 1 ст. 555 ГК РФ), аренды (п. 1 ст. 654 ГК РФ), обязательно должна быть указана цена сделки. Как правило, она устанавливается соглашением сторон (п. 2 ст. 424 ГК РФ). При ее отсутствии договор считается незаключенным. Однако требование о том, что в нем необходимо указывать еще и сумму НДС, гражданское законодательство не содержит.

Налоговое законодательство
Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) должен предъявлять покупателю к оплате соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). Это его обязанность, а не право. Кроме того, он должен выставить счет-фактуру, в котором отдельной строкой указывается сумма налога (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Если НДС в общей цене сделки в договоре не выделен, поставщик должен начислить налог сверх договорной цены по ставке 18 процентов, а не в ее составе. Такую точку зрения подтверждает и судебная практика (постановления ФАС ВСО от 25 августа 2009 г. № А78-282/2009 и ФАС МО от 1 сентября 2008 г. № КА-А40/8156-08). Обратите внимание, что имеется судебная практика (постановления ФАС СЗО от 3 декабря 2007 г. № А56 15714/2007, ФАС СЗО от 7 апреля 2006 г. № А44-2620/2005-5), согласно которой организации могут воспользоваться расчетной ставкой НДС при определении суммы налога, если в договоре ничего не сказано о нем. Свои доводы судьи строят на том, что на основании гражданского законодательства договор должен быть оплачен по цене, установленной соглашением сторон (ст. 424 ГК РФ). Требование о взыскании суммы НДС дополнительно не соответствует условиям заключенного договора и нормам права. Однако если на практике действовать так, то возможны разногласия с инспекторами. И свою точку зрения придется отстаивать в суде. Чтобы избежать таких последствий, следует проследить, чтобы в договоре и счете-фактуре НДС был выделен отдельной строкой. Напомним, что сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) бухгалтер должен отразить по дебету счета 62 и кредиту счета 90-1, а сумму НДС по этой операции – по дебету счета 90-3 и кредиту счета 68.
Кроме того, рассчитанную сумму НДС поставщик должен предъявить к уплате покупателю. Такой вывод следует из положений статьи 168 Налогового кодекса и судебной практики (постановление ФАС ВСО от 25 августа 2009 г. № А78-282/2009; п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51). Так, Президиум ВАС РФ указал, что налог взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет этой цены, и подлежит уплате покупателем независимо от наличия в договоре соответствующего условия.
Что делать, если контрагент откажется принимать и оплачивать товар по цене, увеличен- ной на сумму НДС, ссылаясь на то, что продавец не вправе односторонне изменять согласованную цену? В этой ситуации договор будет признан ничтожным, поставщик может не поставлять товар, а покупатель – оплачивать его.
Если покупатель отказался оплачивать товар, но принял его к учету на основании товаросопроводительных документов (например, накладной), где сумма НДС указана, считается, что договорная цена изменена с согласия обеих сторон в момент приемки-передачи товара. Поэтому покупатель обязан перечислить продавцу оплату за товары с учетом налога. В то же время он вправе принять эту сумму НДС к вычету. Ведь нормы главы 21 Налогового кодекса не содержат указания на то, что невыделение организацией в договоре налога лишает ее права на применение налоговых вычетов.

Опубликовано в журнале «Актуальная бухгалтерия», № 10, 2010. Печатается с сокращениями. Полный текст читайте в журнале.

Указание НДС в договоре

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным, он включается в стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав и предъявляется к оплате покупателю. Нужно ли включать НДС в договор с заказчиком и как избежать спорных ситуаций с контрагентом, рассказала Елена Вожова, старший юрисконсульт Центра правового обслуживания.

При формировании условий договора об оплате все зависит от системы налогообложения, применяемой сторонами договора (УСН, ОСН, иной специальный режим), правильности ведения бухгалтерской отчетности и осведомленности сторон о правилах и порядке оплате налога, а также от четкого указания в контракте обязанностей сторон в части оплаты НДС. Исходя из этого, встречаются следующие варианты договоров.

Вариант 1. НДС в договоре рассчитан отдельно и указан в тексте вместе со стоимостью товара, работы, услуги, имущественного права. НДС в договоре выделен. При этом обе стороны применяют общую систему налогообложения. Соответственно, покупатель и продавец заранее оговаривают все условия по оплате, исполнению соглашения и свои обязанности в части налогообложения. В такой ситуации покупатель знает размер НДС и на основании предъявленного ему счета-фактуры проведет оплату налога.

Вариант 2. Ситуация, когда одна из сторон договора применяет специальный режим налогообложения, например, УСН. Тогда в договоре делается ссылка на этот факт. В большинстве случаев в таких сделках не возникает конфликтных либо спорных моментов, поскольку изначально все очевидно: отсутствует обязанность по исчислению НДС, налоговым законодательством не предусмотрено требование по выделению НДС в составе цены договора (см., например, письмо Министерства финансов РФ от 1 июня 2016 г. № 03-11-11/38624).

Вариант 3. Наличие у одной из сторон договора права на получение налоговой льготы (ст. 145 НК РФ – освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика; ст. 149 НК РФ – осуществление операций, не подлежащих налогообложению) так же предполагает правовые последствия, изложенные в варианте 2. В договорах также делается ссылка на льготные обстоятельства, но указывается цена договора в целом. Дополнительно рекомендуется запросить у стороны, имеющей льготный порядок налогообложения, документальное подтверждение (свидетельство о государственной регистрации юридического лица, устав с видами деятельности организации, иные документы в подтверждение права на получение налоговой льготы, освобождения от налогообложения). Однако не редки и случаи отсутствия в договорах отдельной строкой указания о начислении НДС и его размере.

Договор без НДС

Бывает так, что НДС в договоре не указан вовсе. В этом случае продавец все равно обязан предъявить НДС покупателю и уплатить его (п 1 ст. 168, п. 1 ст. 173 НК РФ). Однако здесь надо правильно рассчитать налог и выяснить, включена ли сумма НДС в договоре или нет. В зависимости от того, о чем договорятся стороны, формула расчета налога будет разной.

Если компании решают, что налог включен в стоимость контракта, то формула будет такая:
Сумма договора *18/118 (или 10/110 – в зависимости от налоговой ставки – ст. 164 НК РФ) = НДС.

Если налог считается сверх стоимости соглашения, то для его расчета нужно использовать другую формулу:
Сумма договора *18% (или 10% – в зависимости от налоговой ставки – ст. 164 НК РФ) = НДС.

Таким образом, при исчислении и предъявлении к оплате НДС необходимо проанализировать условия конкретного договора. Для того чтобы избежать двусмысленности толкования контракта, дополнительно рекомендуется четко формулировать условия о включении или невключении НДС в договоре на стадии подготовки его проекта. Изначально компании должны однозначно решить о включении НДС в цену договора или об оплате налога сверх цены, а также детально прописать эти условия в договоре. По оплате НДС продавец может выставить покупателю дополнительный счет на сумму НДС сверх цены договора. Иногда фирмы заключают дополнительное соглашение, с помощью которого возможно урегулировать спорные ситуации по включению НДС в договор и его оплаты покупателем.

Для того чтобы избежать двусмысленности толкования контракта, дополнительно рекомендуется четко формулировать условия о включении или невключении НДС в цену договора на стадии подготовки его проекта.

Рассказывает Елена Орлова, специалист правового департамента ООО «Сигма»: «До момента создания нашего департамента в компании оформлением контрактов занимались менеджеры по продажам. В связи с этим договоры с покупателями были все в разнобой. Если коммерческие условия вычитывались и правились, то на бухгалтерские нюансы внимания никто не обращал. В итоге, главбух спустя какое-то время получал подписанный оригинал контракта, в котором клиенты писали, кому что вздумается. Отсюда возникали проблемы в учете, уточненные декларации и споры с бухгалтериями контрагентов. Теперь до подписания контрактов мы обязательно передаем их на согласование в бухгалтерию, чтобы у учетчиков была возможность внести правки по налоговым условиям».

Обстоятельства цены

Особо отмечу, что письмом Минфина и ФНС от 5 октября 2016 года № СД-4-3/[email protected] даны разъяснения по вопросу исчисления НДС, если цена договора сформирована без выделения налога. Согласно позиции чиновников, «обстоятельства формирования цены договора необходимо устанавливать в каждом конкретном случае на основании доказательств в их совокупности и связи». Иными словами, госорганы в своей позиции подтверждают необходимость четкого регулирования порядка начисления и оплаты НДС при составлении соглашений. Как следует из пункта 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 мая 2014 года № 33, при расчете суммы НДС, подлежащего уплате, следует учитывать, что по смыслу положений подпунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в контракте цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего периода.

В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога, и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению соглашения, или прочих условий контракта, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом

(п. 4 ст. 164 НК РФ). Таким образом, согласно выводам суда, если исходя из условий договора и иных обстоятельств, связанных с заключением договора, следует, что указанная в нем цена сформирована без учета налога, применение расчетной налоговой ставки, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса, необоснованно.

Правовые риски

Сложившаяся судебная практика представлена сложными и неоднозначными примерами. Это связано, в первую очередь, с тем, что стороны невнимательно и несерьезно подходят к вопросу оформления контрактов и правильности выделения и исчисления суммы НДС. Приведу в пример наиболее интересные и популярные выводы арбитров.

Покупатели не всегда перечисляют НДС продавцам, если по условиям договора цена не включает сумму налога. Однако это не влияет на обязанность продавца уплатить НДС в бюджет. В таких случаях продавцу придется перечислить налог из собственных средств с последующем взысканием оплаченной суммы с покупателя в судебном порядке (например, постановление ФАС Московского округа от 23 июля 2012 г. по делу № А40-68414/11-60-424, ФАС Волго-Вятского округа от 11 марта 2012 г. по делу № А43-7468/2011, ФАС Дальневосточного округа от 12 декабря 2011 г. № Ф03-6075/2011).

Неверное указание сторонами налоговой ставки по НДС в договоре не может явиться основанием для освобождения от обязанности возместить продавцу налог, независимо от согласования данного условия сторонами договора.

Оплата дополнительно к стоимости контракта соответствующей суммы НДС предусмотрена Налоговым кодексом и обязательна для сторон договора в силу пункта 1 статьи 422 Гражданского кодекса (в подтверждение этого смотрите, например, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 26 ноября 2009 г. по делу № А33-10186/2009, постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 августа 2011 г. по делу № А05-5565/2010, постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 сентября 2010 г. по делу № А05-1517/2010).

Если продавец требует взыскать с продавца НДС, начисленный на цену договора из-за неправомерных действий первого, в результате которых была утрачена льгота на уплату налога, то это требование незаконно, оно является злоупотреблением правом (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 14 июня 2011 г. № 16970/10 по делу №05-1486/2010).

В заключение хотелось бы сказать, что отсутствие в контракте налоговых условий влечет за собой дополнительные риски. И если индивидуальный предприниматель идет на это умышленно, то нужно быть готовым не только к конфликтным ситуациям с партнером, но и к арбитражным спорам. Если же компания внимательно подходит к оформлению договоров, вычитывает все юридические и налоговые нюансы, а также «продвигает» свои форматы контрактов, то таких проблем удастся избежать.

В заключение хотелось бы сказать, что отсутствие в контракте налоговых условий влечет за собой дополнительные риски. И если предприниматель идет на это умышленно, то нужно быть готовым не только к конфликтным ситуациям с партнером, но и к арбитражным спорам.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Как в договоре должен отражаться НДС при импорте услуг?

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Совершенно верно.
В соответствии со статьёй 148 НК РФ (хотя в данном случае правильнее ссылаться на приложение № 18 к Договору о ЕАЭС), услуги по программному обеспечению считаются реализованными на территории страны Заказчика. В данном случае — России.
Поэтому белорусский исполнитель становиться налогоплательщиком российского НДС, а Вы становитесь налоговым агентом и должны удержать из выплат этот НДС и перечислить его в российский бюджет.
При этом обращаю внимание, что речь идет о российском НДС, а не о белорусском.

Давайте разберемся, кто чем не является.

Исполнитель — налоговый резидент Белоруссии — не является плательщиком Белорусского НДС. Т.е. по налоговому законодательству Белоруссии.
Однако, оказывая услуги на территории России, белорусский исполнитель становится плательщиком российского НДС. И, поскольку по факту он иеностранец, обязанности по уплате за него НДС возлагаются на росийского партнера — заказчика этих услуг. Который становиться налоговым агентом.
Белорусский исполнитель освобожден только от белорусского НДС. А от российского нет.

Вы — заказчик — освобождены от уплаты российского НДС. Но только по своей деятельности. И не освобождены от обязанностей налогового агента.

Так что, применение Вами обоими упрощенной системы не освобождает от уплаты НДС в данном конкретном случае.

Хочу заметить, что если бы вы оформили свои отношения правильно — через лицензионный договор, то могли бы использовать льготу, освобождающую обложение на территории РФ передачу прав (как исключительных, так и прав пользования) на программы для ЭВМ.
Однако, поскольку у вас, судя по всему, договор подряда на разработку программного обеспечения, то данная норма к вам не относится.
Более подробно об этой льготе — в новой теме. Здесь о ней больше говорить не будем.

Наличие или отсутствие подобной фразы не освободит Вас никак от необходимости удержать НДС и перечислить его в бюджет.
Подобная фраза могла бы очень помочь в случае отнесения уплаченного НДС к вычету. Но Вы — неплательщик НДС и вычет Вам не положен.
Для отнесения на расходы данная фраза тоже ничего не дает. В любом случае на расходы относится только тот НДС, который Вы удержали, а не заплатили за счет своих средств сверх договорной цены.
Но в любом случае, в договоре лучше все указать. Включая и тот НДС, который Вы собираетесь у него удержать. Чтобы всё встало на свои места.

Отражение НДС в договоре

Вопрос-ответ по теме

Обязательно ли в договоре прописывать, входит ли НДС или НДС не предусмотрен?

В договоре рекомендуется отразить , включает ли цена товара налог на добавленную стоимость.

Если стороны предусмотрели , что цена включает НДС , целесообразно определить , какая ее часть является собственно стоимостью товара , а какая часть — НДС ( например , «в том числе НДС»).

Стороны могут указать в договоре , что стоимость товара не включает НДС. В этом случае покупатель будет обязан уплатить поставщику сумму налога сверх согласованной цены ( например , «цена товара не включает НДС»).

Если в договоре не указано , что стоимость товара не включает сумму налога , и иное не следует из прочих условий договора и обстоятельств , предшествующих его заключению , то предполагается , что цена товара рассчитана с учетом НДС.

Если в договоре не указано , что НДС не входит в цену товара , то НДС будет считаться включенным в цену товара и поставщик получит сумму в меньшем размере , чем рассчитывал при заключении договора.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах « Системы Юрист».

Если стороны в договоре не укажут , что НДС должен быть уплачен сверх согласованной цены товара , то будет считаться , что этот налог входит в эту цену ( если иное не следует из прочих условий договора и обстоятельств , предшествующих его заключению)*.

Такую позицию сформулировал Пленум ВАС РФ в пункте 17 постановления от 30 мая 2014 г. № 33 „О некоторых вопросах , возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел , связанных с взиманием налога на добавленную стоимость“.

По смыслу положений пунктов 1 и 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ сумма налога , предъявляемая покупателю при реализации товаров , должна быть:

  • учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и
  • выделена в расчетных и первичных учетных документах , счетах-фактурах отдельной строкой.

Причем выполнить эти требования должен поставщик как налогоплательщик , который обязан учесть операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога.

Стоит отметить , что ранее в судебной практике существовал противоположный подход — в случае спора поставщик мог взыскать НДС с контрагента сверх согласованной цены товара. Эту позицию разделял и Президиум ВАС РФ: „…оплата… дополнительно к цене услуг суммы налога на добавленную стоимость предусмотрена Налоговым кодексом , следовательно , требование истца о взыскании суммы этого налога с ответчика является правомерным независимо от наличия в договоре соответствующего условия и оплачивается сверх упомянутой в договоре стоимости услуг“ ( постановление от 29 сентября 2010 г. № 7090/10). Нижестоящие суды также на нее ориентировались ( постановления ФАС Московского округа от 23 июля 2012 г. по делу № А40−68414/11−60−424,Северо-Западного округа от 22 ноября 2012 г. по делу № А05−5794/2012, Волго-Вятского округа от 19 декабря 2011 г. по делу № А79−3672/2011)».

Конференция ЮрКлуба

указание суммы договора с НДС или без него

TESS 24 Июл 2003

Agidel 24 Июл 2003

Насколько я знаю, судебная практика исходит из того, что если в договоре сумма НДС не указана, то эту сумму следует считать суммой без НДС.

Punisher 24 Июл 2003

KGB 25 Июл 2003

Насколько нормально указывать вдоговоре сумму..типа 10000 с учетом НДС.

А договор длящийся? А если завтра ставка НДС поменяется. Или (вдруг ) вообще его отменят?

TESS 25 Июл 2003

А если завтра ставка НДС поменяется. Или (вдруг ) вообще его отменят?

Я поэтому и предлагаю полностью указывать, какая сумма без НДС, какая сумма — НДС (и по какой ставке) и сколько — всего с НДС. Чтобы не было неясностей при толковании воли сторон и споров, на какую базу начислять НДС.

Rudolf 25 Июл 2003

а чем это обосновано.

Дело в том, что есть понятие цены — это денежное обязательство. Следовательно, если вы написали цену, то она будет рассматриваться как сумма без налогов, которые платятся вне зависимости от воли стороны и установления в договоре.
Многие на этом залетали при грамотной налогвой проверке, где налоговая насчитывала НДС «сверху», а не «внутри», как это делал налогоплательщик.

A_Lex 25 Июл 2003

> а) Дело в том, что есть понятие цены — это денежное обязательство. Следовательно, если вы написали цену, то она будет рассматриваться как сумма без налогов, которые платятся вне зависимости от воли стороны и установления в договоре.

Кем платятся, уж не покупателем ли за продавца?

> б) Многие на этом залетали при грамотной налогвой проверке, где налоговая насчитывала НДС «сверху», а не «внутри», как это делал налогоплательщик.

А моногие и не залетали, наверно?

2 Rudolf. Ты извини, но мне кажется что при расчете НДС «по оплате» а) у тебя прямо противоречит б):
и Покупатель сверху должен, и Продавец сверху, кто ж снизу-то будет?

>может я чего не соображаю, но НДС НДСом, а договор договором. указываем сумму, а сумма НДС в НК указана, зачем это в договор пихать?

1. Уплата цены — гражданско-правовая обязанность;
И обязанности Продавца по уплате налогов никакого влияния на увеличение установленной цены иметь не должны.

Написали в договоре 1000 — значит покупатель и должен 1000 заплатить, а какие там налоги — его может и не интересовать.

2. А выделение НДСа (с точки зрения интересов покупателя) необходимо только в целях возмещения НДС и, как справедливо отметил KGB, чтоб цену попытаться сбить, если чего поменяется (но, как мне кажется на первый взгляд, на возможность изменения цены в таком случае должно быть еще прямое указание в договоре).

К том же покупатель при решении вопроса о приобретении товаров у различных продавцов по сопоставимой цене, как правило, заинтересован в приобретении товара с НДС (для последующего возмещения).

То есть, указать НДС, хотя бы для того, чтобы не было недоразумений, все-таки стоит.
Просто потому, что не все согласны с 1). Судебное решение у нас запросто может быть результатом действия непресказуемых сил природы, а не следствием единообразного применения закона.
Кроме того, позиции 1) судебная практика последовательно точно не придерживается. Например не допускает взыскания процентов с той части просроченного долга, который «в том числе НДС», хотя это неправильно.

4. Что касается того, как считать НДС с цены, то ИМХО, как следует из 1), однозначно изнутри.

A_Lex 30 Июл 2003

Не стоит обжаться на «ты», я не имел ввиду ничего личного, просто привык к неформальному общению на форумах.
Так что Вы меня извините, я был неправ.

Таким образом, в скорректированном виде мое послание должно было бы выглядеть следущим образом:
«2 Rudolf. Вы извиние, но не кажется ли Вам, что при расчете НДС «по оплате» а) у Вас напрямую, так сказать, statium противоречит б): и Покупатель сверху должен, и Продавец сверху, кто же соизволит, pardon moi pour mauvias tone, быть снизу?»

Советы, вроде «почитаете то и се» и «не буду снисходить до объяснений» в качестве контраргумента в споре, когда их не спрашивают, весьма вески, поскольку подразумевают некомпетентность того, кому совет обращен. Однако именно по этой причине они являются признаком дурного тона, даже если собеседник заведомо ниже по уровню знаний.
Раньше мне приходилось слышать такое лишь от людей невежественных, а теперь, к сожалению, как я вижу, подобным образом начинают изъясняться и люди вполне достойные.

П. 1 ст. 168 НК РФ читал. Меня это не убеждает.

Что касается природы частных и публичных отношений, позволю себе сделать замечание — даже при том, что без Вашего объяснения, которое Вы отказались дать, оно, безусловно, теряет в глубине мысли и точности выражений — что налоговое законодательство не предназначено для регулирования имущественных отношений между сторонами гражданско-правового обязательства купли-продажи.

Если же Вы считаете, что между продавцом и покупателем существует публично-правовое обязательство, в силу которого покупатель сверх покупной цены обязан уплатить НДС продавцу, то это Ваше право, но я с этим не согласен.
Даже если вышеприведенная фраза будет дословно включена в НК, то и это не повлияет на мою точку зрения.

С глубоким уважением, A.Lex Chesterfield

idle 30 Июл 2003

A_Lex

между продавцом и покупателем существует публично-правовое обязательство, в силу которого покупатель сверх покупной цены обязан уплатить НДС продавцу, т

между покупателем и продавцом, естестевенно, не существует.но между ними и государством -да, что и указано с п.1 ст. 168 НК РФ
налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю

Если же покупатель не выполняет этой своей обязанности, то его ожидают неблагоприятные последствия, о чем и говорил Rudolf. При налоговой проверке ПРОДАВЦА налоговая рассчитывает НДС исходя из указанной в договоре цены (стоимости) договора.

между покупателем и продавцом, естестевенно, не существует.но между ними и государством -да, что и указано с п.1 ст. 168 НК РФ
налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю

Ну да.
Вот в договоре и написано: 100 руб.
16, 67 из них — НДС для целей налогового законодательства, которые продавец и предъявил.
А для сторон обязательства купли-продажи — просто цена имущества.

«Продавец обязан предъявить» — следовательно существует презумпция, что он предъявил.

Или, Вы хотите сказать, если Вы продавец и хотите цену договора увеличить на 20% — то приходите и говорите покупателю: «доплати-ка ты мне 20 рубликов, НДС надо бы мне заплатить, да и статья вот тут такая — сто шестьдесят восьмая»?

Если Вы все-таки признаете, что налоговое законодательство обязательство купли-продажи не регулирует, а обязанность по уплате налога лежит на продавце, то как Вы обоснуете увеличение установленной в договоре цены?

idle 31 Июл 2003

НЕт, я хочу сказать, что когда налоговая придет его проверять это она начислит ему НДС. Если он уплатит в бюджет исходя из того, что в 100 рублях уже заложен НДС, то налоговая начислит его исходя из того, что 20 процентов начисмляется на эти 100 рублей.

Вот, в принципе, и все.

A_Lex 31 Июл 2003

Ага, то есть цена договора — 100, получил продавец тоже 100, а заплатит 20.

Налогооблагаемой базой по НДС по ставке 20% является цена без НДС. Следовательно, если в 100 руб. НДС сидит, то база 83, 83. А 100 — база для расчетной ставки — 16,67.

А для 20 рублей — где у Вас база?

Описанная Вами с Рудольфом ситация ни при каких условиях, включая «грамотность» налорга при расчете НДС по оплате невозможна.
Как насчет этого?

Вы вот говорите: придет налорг, да насчитает; а откуда, собственно, такая уверенность?
Это в Питере такая практика?

К тому же покупатель не сможет затем произвести зачет НДС.

ЯрТур 31 Июл 2003

Имхо, указать надо, зачем проблем наживать

А если попытаться разобраться как на самом деле, то тут нужно опять разворачивать тему «что такое рыночная цена» — без налога или налог сидит в ней. На мой взгляд правильнее второе — цена формируется продавцом с учетом многих факторов, включая и его «предвидение» необходимости уплатить НДС. Далее приходим к определению налога и пониманию того, что прямых и косвенных налогов не существует, а есть изъятие собственности налогоплательщика (в данном случае продавца).

Никакого переложения и «фактических плательщиков» не существует, и в отношениях между продавцом и покупателем НАЛОГА «НДС» не существует, а существует только цена, сформированная в результате.

дальше начинают гнуться ложки, в голове постоянно зудит навязчивая мысль «я знаю кунфу».

Все это ИМХО правильно, но было бы полезно при цели сломать практику и доказать куче людей, написавших множество книг по теории косвенных налогов, что они зря потратили свою жизнь.
А поскольку это нереально, то лучше указать.

Согласен. Но если не указали и возникли проблемы?

Цена договора: коварный НДС

Заключая сделки, многие предприниматели не всегда уделяют должное внимание анализу налоговых последствий, возникающих после подписания договора. Между тем, зачастую, это может обернуться крупными финансовыми потерями для бизнеса.

Так, например, не указание в договоре того, каким образом сформирована его цена (с учетом НДС и без него) может привести к очень неприятному результату как для продавца, так и для покупателя. О том, какие риски таит в себе отсутствие упоминания в договоре НДС, а также о том, как свести их к минимуму и пойдет речь в настоящей статье.

Пунктом 1 ст.168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС.

Из буквального содержания приведенной нормы прямо следует, что в случае не указания в тексте договора условия о том, что цена сформирована с учетом НДС, данный налог должен приплюсовываться к цене указанной в договоре. Причем НДС должен именно приплюсовываться к цене (тарифу) по договору, а не рассчитываться исходя из того, что он уже содержится в цене согласованной сторонами.

Несмотря на кажущуюся простоту п.1 ст.168 НК РФ, долгое время в арбитражных судах и среди правоприминителей не утихали споры о том, каким же образом должен рассчитываться НДС в случае отсутствия специальной оговорки об этом в договоре.

Сторонники первой позиции говорили о том, что НДС должен исчисляться и уплачиваться сверх цены договора в силу прямого указания на это в НК РФ, а также необходимости соблюдения принципа соответствия условий договора требованиям законодательства, действующего на момент его заключения.

Указанная позиция нашла широкое отражение в судебно-арбитражной практике (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.09.2010 по делу № А05-1517/2010, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.12.2010 по делу N А32-2442/2010, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.06.2009 по делу № А17-3381/2008, Постановление ФАС Центрального округа от 26.05.2008 N Ф10-1986/08 по делу N А54-3312/2007, Постановление ФАС Московского округа от 04.09.2008 по делу № А40-67810/07-112-392 и др.).

Примечательно, что принципиально такой позиции придерживался и ВАС РФ по спору, возникшему до вступления в силу гл.21 НК РФ (см. п.15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51 «Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда»).

Сторонники второй позиции ставили во главу угла принцип свободы договора и исходили из того, что цена договора есть максимальная сумма, которую рассчитывает заплатить покупатель, в связи с чем, сумма НДС должна определяться расчетным путем исходя из согласованной сторонами цены договора по формуле: ЦЕНА ДОГОВОРА х 18/118 или 10/110 (в зависимости от ставки, по которой облагается реализация товаров (работ, услуг) по договору).

Вторая позиция также нашла свое отражение в судебно-арбитражной практике (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 28.07.2010 N КГ-А40/6536-10 по делу N А40-149973/09-11-1041, Постановление ФАС Центрального округа от 03.03.2008 по делу № А48-1918/07-6, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2007 по делу № А56-15714/2007, Постановление ФАС Волго-Вятского от 23.05.2007 по делу № А82-19321/2005-28 и др.).

Точку в этом споре поставил ВАС РФ в Постановлении Президиума ВАС РФ от 29.09.2010 N 7090/10 по делу N А05-18763/2009, обнародованном на официальном сайте ВАС РФ в конце 2010г. Несмотря на то, что фабула рассмотренного ВАС РФ дела несколько отличалась от анализируемой нами ситуации , правовая позиция ВАС РФ, изложенная в этом Постановлении полностью применима и ситуациям, когда оговорка об НДС в договоре отсутствует.

Так, ВАС РФ вновь пришел к выводу о том, что оплата покупателем дополнительно к цене услуг суммы НДС предусмотрена НК РФ, следовательно, требование продавца о взыскании суммы этого налога с покупателя является правомерным независимо от наличия в договоре соответствующего условия и оплачивается сверх упомянутой в договоре стоимости услуг.

Таким образом, покупателям товаров (работ, услуг) в целях недопущения финансовых потерь в будущем, при заключении договоров необходимо следить за тем, что цена указывалась с учетом НДС. Более того, даже если цена в договоре указана «без НДС», нелишним будет запросить у покупателя документы, на основании которых продавец не уплачивает НДС, ими могут быть: уведомление о возможности применения УСН, свидетельство об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст.145 НК РФ и т.п. документы. С другой стороны, единственной законодательно предусмотренной возможностью для покупателя избежать уплаты НДС сверх цены договора является лишь истечения 3-хлетнего срока исковой давности для заявления соответствующих требований продавцом.

Вместе с тем, отсутствие в договоре оговорки об НДС чревато финансовыми потерями не только для покупателей, но и для самих продавцов, поскольку, как правило, иски продавцов к покупателям о взыскании суммы НДС не заявляются продавцами с целью получения дополнительной экономической выгоды, а являются следствием доначисления им сумм НДС налоговыми органами по результатам проведения налоговых проверок.

Ярким примером этому служит выше упоминавшееся Постановление Президиума ВАС РФ от 29.09.2010 N 7090/10 по делу N А05-18763/2009. Как усматривается из текста судебного акта, основанием для предъявления иска продавцом явилось решение налогового органа о его привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с неправомерным применением льготы по НДС.

Учитывая взаимную заинтересованность продавца и покупателя в урегулировании спорной ситуации, наиболее простым и в тоже время эффективным способом решения данной проблемы может являться подписание между сторонами дополнительного соглашения к договору, которым будет предусмотрено условие о том, что цена договора указана в договоре с учетом НДС. Однако, безусловно, гораздо более правильным является скрупулезное планирование налоговых последствий на этапе согласования текста договора и включение этого условия в его первоначальный текст.