Счет-фактуры на аванс полученный

Оглавление:

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

Актуально на: 10 января 2018 г.

Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ (абз. 1 п. 1 ст. 169 НК РФ). О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.

Получили аванс? Не забудьте начислить НДС

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ).

При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
  • Сказанное означает, что получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.

    Срок выставления счета-фактуры на аванс

    Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

    «Авансовый» счет-фактура должен быть составлен также в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Когда не выставляется счет-фактура на аванс

    Счет-фактура на предоплату не составляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые (абз. 3 п. 17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

  • или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;
  • или облагаются по налоговой ставке 0%;
  • или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
  • Кроме того, последние разъяснения Минфина подтверждают, что выставлять «авансовый» счет-фактуру также не следует тогда, когда отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения аванса в счет этой отгрузки (Письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-07-14/65759 ).

    В целом, можно отметить, что по счету-фактуре на аванс сроки выставления в 2018 году по сравнению с 2017 годом не изменились.

    Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

    НДС с авансов полученных рассчитывает продавец в ситуации, когда дата платежа за товар (услугу) опережает дату его реализации. Однако иногда НК РФ позволяет НДС с аванса полученного не уплачивать.

    На нашем форуме можно уточнить любые моменты по начислению НДС и других федеральных налогов. Так, узнать, как проходит камеральная проверка по НДС, какие документы запрашиваются налоговиками в ходе это проверки, можно по ссылке.

    НДС с авансов полученных — что это?

    Начислять НДС с авансов полученных заставляет налогоплательщиков подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Если пришла оплата в счет будущей поставки, следует начислить НДС. При этом налоговой базой будет сама предоплата, а НДС начисляется по расчетным ставкам 10/110 или 18/118 в зависимости от реализуемого объекта (п. 4 ст. 164 НК РФ).

    Учет авансов у продавца

    1. Делаются следующие проводки:

    Дт 51 Кт 62 — поступила предоплата.

    Дт 76 Кт 68 — отражен НДС с предоплаты.

    2. Готовится авансовый счет-фактура (ст. 169 НК РФ).

    На то, чтобы его выписать, поставщику отводится 5 дней. Его составляют в 2-х экземплярах: один — для себя, второй — для покупателя. Правила выписки счета-фактуры по полученным авансам регулируются Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее — Постановление № 1137).

    О том, как правильно заполнить счет-фактуру на аванс, см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»

    3. Авансовый счет-фактура фиксируется в книге продаж.

    Регистрируют счет-фактуру в том периоде, в котором была получена предоплата (п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением № 1137).

    Далее у продавца возможны 3 ситуации:

  • продажи в периоде перечисления аванса не было;
  • продажа в периоде перечисления аванса была;
  • аванс возвращен покупателю.
  • Вариант, когда отгрузки в периоде получения аванса не было

    Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/[email protected]).

    Вариант, когда продавец вернул аванс покупателю

    • Продавец принимает НДС с авансов полученных к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), делая проводки:
    • Дт 62 Кт 51 — возврат аванса.

      Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.

    • Отражает НДС к вычету в книге покупок.
    • Заполняет строку 120 раздела 3 декларации по НДС.
    • Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ

    • Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

    Дт 62 Кт 90 — получена выручка от реализации.

    Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от реализации.

    Дт 68 Кт 76 — НДС с полученных авансов взят к вычету.

  • Показывает вычет по НДС с авансов полученных в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом при получении аванса.
  • Заполняет декларацию, в которой вносит вычет в строку 170 раздела 3.
  • Обратите внимание! Налоговики считают, что НДС с аванса полученного начисляется в любом случае, даже если периоды получения предоплаты и реализации совпадают (письмо ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684).

    Кроме того, согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ продавец, реализовав ТМЦ на сумму меньшую, чем аванс, может принять к вычету НДС только с суммы продажи, а не со всей предоплаты.

    Подробнее о правилах вычета НДС с авансов см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»

    Действия покупателя при перечислении предоплаты

    Покупатель в силу п. 12 ст. 171 НК РФ может принять авансовый НДС к вычету, если:

  • есть корректно оформленный счет-фактура;
  • имеется документ, подтверждающий оплату;
  • в договоре зафиксирована возможность предоплаты.
  • Перечислив аванс, покупатель:

  • Делает следующие проводки:
  • Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.

    Дт 68 Кт 76 — авансовый НДС взят к вычету.

  • Заносит вычет по НДС с авансов выданных в книгу покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом.
  • Отражает авансовый НДС по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.
  • Восстанавливает авансовый НДС в периоде продажи: Дт 76 Кт 68.
  • Отражает в книге продаж восстановление НДС.
  • Отражает в декларации НДС с авансов по строке 090 раздела 3 (по ставкам 10/110 и 18/118).
  • По вопросу заполнения строки 090 декларации см. материал «Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС»

    Когда НДС с авансов полученных начислять не нужно

    Налогоплательщик может не начислять НДС с аванса полученного в следующих случаях:

  • при получении аванса по необлагаемым операциям (ст. 149 НК РФ);
  • если авансируются операции, место реализации которых — не территория РФ (ст. 147, ст. 148 НК РФ);
  • продавец не платит НДС как «спецрежимник» (гл. 26.1–26.5 НК РФ);
  • продавец освобожден от уплаты НДС (ст. 145 — 145.1 НК РФ);
  • сделана предоплата по операциям со ставкой НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • аванс перечислен за операции, по которым предусмотрен длительный цикл производства — более полугода (п. 13 ст. 167 НК РФ).
  • О том, кого не причисляют к плательщикам НДС, см. материал «Кто является плательщиком НДС?»

    Как отразить НДС при получении предоплаты при переходе на УСН с ОСН и наоборот

    Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщик на УСН не платит НДС, за исключением некоторых случаев. Следовательно, в ситуации, когда продавец на ОСН начислил НДС с суммы полученных авансов, а потом перешел на УСН, после чего осуществил реализацию, оснований для принятия НДС к вычету нет. Но и НДС с отгрузки ему начислять будет не нужно.

    Если же продавец, наоборот, работал на УСН, а потом перешел на общий режим, ему придется начислить НДС с реализации, а вот уменьшить налоговую базу на сумму ранее полученной предоплаты не получится (письмо Минфина России от 30 июля 2008 года № 03-11-04/2/116).

    О последствиях перехода с УСН и на УСН см. материал «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога»

    Ответственность продавца, не начисляющего НДС с авансов полученных

    Ст. 122 НК РФ введена ответственность за неполную уплату суммы НДС в случае занижения налоговой базы. Размер штрафа согласно указанной норме может составлять от 20 до 40% от недоплаченной суммы налога в зависимости от умышленности нарушения.

    О том, что грозит за просрочку уплаты НДС, см. материал «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?»

    Учет НДС при получении авансов имеет для продавца большое значение, ведь, начисляя и уплачивая НДС с сумм предоплаты, налогоплательщик снижает налоговую нагрузку в будущие периоды, так как далее принимает начисленный НДС к вычету.

    Покупателю же, наоборот, перечисление аванса дает возможность снизить налоговую нагрузку в текущие налоговые периоды. Однако если для покупателя заявление вычета по авансовому НДС является правом, то начисление НДС для продавца — обязанность, не исполнив которую он может быть привлечен к ответственности.

    Счет-фактура на аванс получен от продавца в следующем квартале

    Если счет-фактура поступил от продавца после окончания квартала, в котором был перечислен аванс, то заявить вычет НДС можно в периоде получения счета-фактуры. Письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. № 03-07-09/3/17203.

    Как известно, счет-фактура это документ, на основании которого покупатель может принять к вычету НДС, предъявленный ему продавцом (п. 2 ст. 169 НК РФ).

    По общему правилу продавец должен выставить счет-фактуру на сумму полученного аванса не позднее пяти дней со дня получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Нередко покупатели перечисляют предоплату в последних днях квартала, например 28 или 29 числа. Поставщик в этом случае может выставить счет-фактуру на аванс, полученный в конце квартала, в следующем налоговом периоде. Вправе ли покупатель отразить вычет НДС с аванса в декларации за тот период, в котором аванс был перечислен продавцу?

    В Минфине полагают, что этого делать нельзя.

    Аргументируют свою позицию чиновники так. В пункте 1.1 статьи 172 Налогового кодекса сказано, что если счет-фактура поступил после завершения квартала, в котором товары были приняты на учет, но до установленного срока подачи декларации за этот квартал, то покупатель может заявить НДС к вычету в том квартале, когда товары были приняты на учет.

    Это правило касается вычета НДС при получении отгрузочного счета-фактуры. Однако Налоговый кодекс не предусматривает возможность принять к вычету НДС, уплаченный в сумме аванса продавцу, аналогичным образом. Значит, НДС с перечисленного аванса принимается к вычету в том квартале, в котором получена счет-фактура от продавца.

    Таким образом, если счет-фактура на предоплату, перечисленную в конце истекшего квартала, поступил от продавца в начале следующего квартала, то покупатель может отразить вычет только в декларации по НДС за следующий квартал.

    Счет-фактуры на аванс полученный

    Учимся работать с НДС часть 3 — авансы поставщикам (1С:Бухгалтерия 8.3, редакция 3.0)

    Продолжаем серию уроков (предыдущая часть) по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

    Сегодня мы рассмотрим: «Учёт НДС с авансов, оплаченных поставщикам».

    Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков — подписывайтесь на рассылку.

    Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

    Итак, приступим

    Ситуация для учёта

    Мы (ООО «НДС») подписали договор с ООО «Поставщик» на поставку нам товара на сумму 150 000 рублей (включая НДС).

    По условиям договора мы должны перечислить аванс в размере 60% от суммы, указанной в договоре, то есть 90 000 рублей.

  • В 1 квартале мы согласно договора перевели аванс поставщику в размере 90 000 рублей.
  • Во 2 квартале ООО «Поставщик» отгрузил нам товар на всю сумму, указанную в договоре (150 000 рублей).
  • Требуется оформить эти операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0), а также посчитать НДС за каждый квартал.

    Суть урока

    Мы зачтём НДС с уплаченного аванса (90 000) в 1 квартале, отразив его в книге покупок за 1 квартал.

    Затем мы зачтём НДС со всей суммы (150 000) во 2 квартале, отразив его в книге покупок за 2 квартал.

    Наконец, мы начислим (восстановим) зачтённый в 1 квартале НДС с аванса (90 000), отразив его в книге продаж за 2 квартал.

    Итого к возмещению:

  • За 1 квартал будет НДС 90 000 * 18 / 118 = 13 728.81
  • За 2 квартал 150 000 * 18 / 118 — 13 728.81 = 9 152.54
  • 1 квартал

    Проводим выписку по банку

    Заносим в программу банковскую выписку от 01.01.2016 на перечисление аванса в размере 90 000 рублей для ООО «Поставщик»:

    Списание с расчётного счёта будет таким:

    Следует обратить внимание на следующие пункты:

  • Вид операции «Оплата поставщику».
  • Отдельный договор (№1 от 01.01.2016) в рамках которого будут осуществляться расчёты по этой сделке.
  • Выделенный НДС по расчётной ставке (18/118).
  • Заносим счёт-фактуру на аванс поставщику

    Получив от ООО «Поставщик» экземпляр счёта-фактуры на перечисленный нами аванс заносим его в базу:

    Созданный счёт-фактура на аванс будет таким:

    Следует обратить внимание на следующие моменты:

  • Номер и дата, указанные в счете-фактуре от поставщика (№10 от 03.01.2016).
  • Вид счета-фактура: «На аванс».
  • Документ-основание: банковская выписка, по которой мы перечислили аванс с нашего расчетного счета на счет поставщика.
  • Установленная галка «Отразить вычет НДС в книге покупок».
  • Код вида операции 02 «Авансы выданные».
  • Проводим созданный счет-фактуру (кнопка «Провести и закрыть»).

  • Отразили вычет НДС с перечисленного аванса в дебет 68.02 в корреспонденции с кредитом 76.ВА (НДС по авансам и предоплатам выданным).
  • Регистр «Журнал учета счетов-фактур» пропускаем, он нам не интересен (см. первый урок).

  • Запись в регистр «НДС Покупки» обеспечивает попадание выданного аванса в книгу покупок.
  • Формируем книгу покупок

    Формируем книгу покупок за 1 квартал:

    А вот и полученный счет-фактура на аванс:

    Смотрим итоговый НДС к возмещению за 1 квартал

    Других хозяйственных операций в 1 квартале больше не было, а значит смело формируем «Анализ учета по НДС»:

    НДС к возмещению за 1 квартал получился 13 728 рублей 81 копеек:

    2 квартал

    Поступление товара

    Заносим в программу поступление товара от ООО «Поставщик» 01.04.2016 на сумму 150 000 рублей (включая НДС):

    Создаём новый документ:

    Накладная от поставщика будет такой:

    В полученной от поставщика накладной сумма «без ндс» не была выделена отдельной строкой. Поэтому перед заполнением табличной части мы установили способ расчета налога как «НДС в сумме».

  • Зачли ранее уплаченный аванс поставщику в дебет 60.01 в корреспонденции с кредитом 60.02 на сумму 90 000 рублей.
  • 127 118.64 (150 000 за минусом НДС) ушли на себестоимость товара (в дебет 41.01 счета) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60.01).
  • 22 881.36 ушли на «входящий» НДС, который мы примем к зачету (дебет 19.03) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60.01).
  • Запись (со знаком +, приход) в этот регистр накапливает наш «входящий» НДС (аналогично записи в дебет 19 счета).
  • Регистрируем полученный счет-фактуру

    Вместе с накладной ООО «Поставщик» передал нам обычный счет-фактуру от 01.04.2016 на сумму 150 000 рублей (включая НДС).

    Для его регистрации заходим в только что созданный документ «Поступление товаров» и в самом низу:

    1. Забиваем номер и дату счета-фактуры от поставщика.
    2. Нажимаем кнопку «Зарегистрировать»
    3. На этом месте появится ссылка на автоматически созданный счет-фактуру:

      Не будем подробно разбирать проводки и движения этой фактуры, так как мы уже занимались этим в первой части.

      Смотрим НДС к возмещению за 2 квартал

      Вновь формируем «Анализ учета по НДС» (в этот раз за 2 квартал):

      НДС к возмещению за 2 квартал получился равным 22 881.36:

      Почему 22 881.36?

      Это НДС с единственного счета-фактуры полученного от поставщика во втором квартале на сумму 150 000 (включая НДС): 150 000 * 18 / 118 = 22 881.36.

      А как же уже принятый к зачету НДС в размере 13 728.81 за 1 квартал по уплаченному авансу в размере 90 000, спросите вы?

      И будете совершенно правы.

      Ведь НДС с аванса, взятого нами в зачет в 1 квартале, должен быть начислен (восстановлен) нами к уплате во 2 квартале, когда поступил товар и нами был получен обычный счет-фактура от поставщика на полную сумму.

      Именно на это нам и указывает запись в сером квадратике в отчёте по анализу НДС:

      Делаем запись в книгу продаж

      Чтобы восстановить взятый в зачет с уплаченного аванса НДС заходим в «Помощник по учету НДС»:

      Выбираем период 2 квартал и нажимаем ссылку «Формирование записей книги продаж»:

      В открывшемся документе переходим на закладку «Восстановление по авансам» и нажимаем кнопку «Заполнить»:

      Программа обнаружила, что аванс, НДС с которого был взят нами в зачет в 1 квартале, был зачтен (документ обычный счет-фактура по тому же покупателю и договору) во 2 квартале.

      И теперь его НДС нужно восстановить к уплате через книгу продаж — иначе мы бы взяли в зачет НДС с аванса дважды:

      Проводим документ «Формирование записей книги продаж» через кнопку «Провести и закрыть»:

    4. Восстанавливаем НДС с выданного в 1 квартале аванса в дебет 76.ВА (НДС по выданным авансам) в корреспонденции с кредитом 68.02.
    5. Запись в регистр «НДС Продажи» обеспечивает попадание восстановленного НДС в книгу продаж.
    6. Проверяем книгу продаж

      Всё из того же помощника по учёту НДС откроем книгу продаж за 2 квартал:

      А вот и авансовый счёт-фактура (ещё говорят счет-фактура по предоплате) из 1 квартала:

      Обратите внимание, что код вида операций стал равен 21 (операции по восстановлению сумм налога).

      Смотрим окончательный НДС к возмещению за 2 квартал

      Вновь открываем «Анализ учета по НДС»:

      На этот раз сумма к возмещению НДС за 2 квартал соответствует нашим ожиданиям (за вычетом возмещенного НДС с аванса в 1 квартале):

      Итого за 2 квартал мы можем возместить 9 152 рубля 55 копеек НДС.

      Мы молодцы, на этом всё

      Кстати, подписывайтесь на новые уроки.

      С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).

      Не учли счет-фактуру на аванс, полученный во 2-м квартале

      Добрый день!
      Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить «спасибо» и «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.

      Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.

      Цитата (Портал «Налог-Налог» 17.07.15): НДС с авансов полученных — что это?
      Начислять НДС с авансов полученных заставляет налогоплательщиков подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Если пришла оплата в счет будущей поставки, следует начислить НДС. При этом налоговой базой будет сама предоплата, а НДС начисляется по расчетным ставкам 10/110 или 18/118 в зависимости от реализуемого объекта (п. 4 ст. 164 НК РФ).
      Учет авансов у продавца 1. Делаются следующие проводки:
      Дт 51 Кт 62 — поступила предоплата.
      Дт 76 Кт 68 — отражен НДС с предоплаты.
      2. Готовится авансовый счет-фактура (ст. 169 НК РФ).
      На то, чтобы его выписать, поставщику отводится 5 дней. Его составляют в 2-х копиях: один — для себя, второй — для покупателя. Правила выписки счета-фактуры по полученным авансам регулируются Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее — Постановление № 1137).

      3. Авансовый счет-фактура фиксируется в книге продаж.
      Регистрируют счет-фактуру в том периоде, в котором была отражена предоплата (п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением № 1137).
      Далее у продавца возможны 3 ситуации:
      продажи в периоде перечисления аванса не было;продажа в периоде перечисления аванса была;аванс возвращен покупателю. Вариант, когда отгрузки в периоде получения аванса не было
      Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/[email protected]).
      Вариант, когда продавец вернул аванс покупателю
      Продавец принимает НДС с авансов полученных к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), делая проводки: Дт 62 Кт 51 — возврат аванса.
      Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.
      Отражает НДС к вычету в книге покупок.Заполняет строку 120 раздела 3 декларации по НДС. Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ
      Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету(п. 8 ст. 171 НК РФ), делая проводки: Дт 62 Кт 90 — получена выручка от реализации.
      Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от реализации.
      Дт 68 Кт 76 — НДС с полученных авансов взят к вычету.
      Показывает вычет по НДС с авансов полученных в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом при получении аванса.Заполняет декларацию, в которой вносит вычет в строку 170 раздела 3.
      Обратите внимание! Налоговики считают, что НДС с аванса полученного начисляется в любом случае, даже если периоды получения предоплаты и реализации совпадают (письмо ФНС России от 20 июля 2011 года № ЕД-4-3/11684).
      Кроме того, согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ продавец, реализовав ТМЦ на сумму меньшую, чем аванс, может принять к вычету НДС только с суммы продажи, а не со всей предоплаты.

      Действия покупателя при перечислении предоплаты Покупатель в силу п. 12 ст. 171 НК РФ может принять авансовый НДС к вычету, если:
      есть корректно оформленный счет-фактура;имеется документ, подтверждающий оплату;в договоре зафиксирована возможность предоплаты. Перечислив аванс, покупатель:
      Делает следующие проводки: Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.
      Дт 68 Кт 76 — авансовый НДС взят к вычету.
      Заносит вычет по НДС с авансов выданных в книгу покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом.Отражает авансовый НДС по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.Восстанавливает авансовый НДС в периоде продажи: Дт 76 Кт 68.Отражает в книге продаж восстановление НДС.Отражает в декларации НДС с авансов по строке 090 раздела 3 (по ставкам 10/110 и 18/118).
      Когда НДС с авансов полученных начислять не нужно Налогоплательщик может не начислять НДС с аванса полученного в следующих случаях:
      при перечислении аванса по необлагаемым операциям (ст. 149 НК РФ);если авансируются операции, место реализации которых — не территория РФ (ст. 147, ст. 148 НК РФ);продавец не платит НДС как «спецрежимник» (ст. 145, гл. 26.1–26.5 НК РФ);продавец освобожден от уплаты НДС по иным основаниям (ст. 145.1 НК РФ);сделана предоплата по операциям со ставкой НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);аванс перечислен за операции, по которым предусмотрен длительный цикл производства — более полугода (п. 13 ст. 167 НК РФ).
      Как отразить НДС при получении предоплаты при переходе на УСН с ОСН и наоборот Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщик на УСН не платит НДС, за исключением некоторых случаев. Следовательно, в ситуации, когда продавец на ОСН начислил НДС с суммы полученных авансов, а потом перешел на УСН, после чего осуществил реализацию, оснований для принятия НДС к вычету нет. Но и НДС с отгрузки ему начислять будет не нужно.
      Если же продавец, наоборот, работал на УСН, а потом перешел на общий режим, ему придется начислить НДС с реализации, а вот уменьшить налоговую базу на сумму ранее полученной предоплаты не получится (письмо Минфина России от 30 июля 2008 года № 03-11-04/2/116).

      Ответственность продавца, не начисляющего НДС с авансов полученных Ст. 122 НК РФ введена ответственность за неполную уплату суммы НДС в случае занижения налоговой базы. Размер штрафа согласно указанной норме может составлять от 20 до 40% от недоплаченной суммы налога в зависимости от умышленности нарушения.

      Итоги Учет НДС при получении авансов имеет для продавца большое значение, ведь, начисляя и уплачивая НДС с сумм предоплаты, налогоплательщик снижает налоговую нагрузку в будущие периоды, так как далее принимает начисленный НДС к вычету.
      Покупателю же, наоборот, перечисление аванса дает возможность снизить налоговую нагрузку в текущие налоговые периоды. Однако если для покупателя заявление вычета по авансовому НДС является правом, то начисление НДС для продавца — обязанность, не исполнив которую он может быть привлечен к ответственности.

      Счет-фактура на аванс – сразу, через 5 дней или по итогам квартала?

      Минувшая неделя на нашем форуме прошла под знаком НДС, что неудивительно, так как отчетная кампания в самом разгаре. В центре внимания оказался НДС с авансов полученных — формирование счетов-фактур, зачет аванса при реализации и отражение этих операций в книгах продаж и покупок. Именно эти вопросы почему-то особенно волновали читателей нашего форума на прошлой неделе.

      Как известно, при получении предоплаты возникает обязанность начисления НДС по расчетной ставке. Согласно п.3 ст.168 НК РФ выставить счет-фактуру необходимо не позднее 5 календарных дней.

      На практике же встречаются три варианта выставления авансовой счет-фактуры:

      — счет-фактура выставляется на всю сумму аванса в день его получения;

      — счет-фактура выставляется только в случае, если отгрузка произошла позднее, чем через 5 дней после получения аванса;

      — счет-фактура выставляется только на остаток аванса, если таковой имеется на конец месяца или даже квартала.

      При использовании третьего варианта по полученному авансу, отгрузка в счет которого произошла в течение квартала, записи отсутствуют как в книге продаж, так и в книге покупок.

      Но насколько это правомерно? И как настроить программу, чтобы она корректно формировала счета-фактуры по тому способу, который бухгалтеру кажется наиболее оптимальным? Такими вопросами, в частности, задалась читательница нашего форума в теме «обороты по 76.АВ».

      Покупатель 09.09 перечислил нам предоплату 880 тыс., в течении сентября мы отгрузили ему на 700 тыс. Выставили сч-ф на аванс на 180 тыс. Д 76 АВ К 68.02. Программа при закрытии сентября формирует Д 68.02 К 76 АВ и в итоге по этому клиенту на 30.09 на 76 АВ нет сальдо.

      Понимаю, что неправильно поступаем, но у нас банк выгружается 1 раз в мес. К тому времени когда он выгружался, уже произошла частичная отгрузка. Да и покупатель просил сч-ф на 180 тыс., а не на 880. Теперь правильнее будет вручную удалить эту сч-ф из книги покупок? Ведь сальдо по 76. АВ должно быть по этому клиенту?
      Аноним

      Участники обсуждения подсказали автору вопроса, что в настройках программы можно указать один из предложенных способов формирования счетов-фактур на авансы полученные.

      Ну а Клерк. ру, пользуясь случаем, решил провести опрос на эту тему, чтобы выяснить предпочтения бухгалтеров, узнать как на практике чаще всего формируются счета-фактуры на сумму предоплаты. Итак, предлагаем вам выбрать один из вариантов ответа на вопрос: