Как выставить счет-фактуру на аванс при усн

Каким числом лучше выставить счет-фактуру за аренду помещения в канун Нового года?

Мне нужна помощь.

Суть вопроса следующая.

Организация предоставляет услуги по аренде основного средства. Работает по предоплате. 1 го числа счет, потом оплата, в последний день месяца акт и счет-фактура.

В декабре арендатор изъявил желание оплатить аренду за январь предстоящего года. Попросил выставить счет и 28.12.16 его оплатил.

Вопрос: Необходимо ли выставлять счет-фактуру на аванс. Каким числом оформлять сч.фактуру на аванс? Можно ли оформить счет-фактуру 1-2 января? Очень не хотелось получить дополнительную нагрузку по НДС за 2016год. Заранее благодарю за совет.

Ответы юристов (1)

Добрый день! Боюсь, что выбора у вас тут нет. Вы обязаны при получении предоплаты оформить авансовый счет-фактуру и отразить его в Книге продаж и в декларации по НДС по строке 070 раздела 3.

Причем, счет-фактура должен быть выписан именно датой получения оплаты.

Статья 167. Момент определения налоговой базы
1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Счет-фактура с НДС на УСН — последствия у продавца и покупателя

Вопрос-ответ по теме

ЕНВД (сеть розничных магазинов). При постановке и на учет организации УСН (доходы минус расходы) собираемся оптом продать покупателю товар, покупатель поставил условие чтобы был выделен НДС и в договоре поставки и счете на оплату и выписана счет -фактура. Попадет ли эта операция под УСН (доходы минус расходы), или это общая система налогообложения и тогда какие появятся налоги по этой операции.

С деятельности по реализации товара оптом налоги уплачиваются в рамках ОСНО или УСН. Действующим законодательством не предусмотрено одновременное совмещение УСН и ОСНО. То есть, если Вы поставлены на учет в качестве плательщика УСН, то с выручки по реализации товара оптом налоги Вы должны уплатить в рамках УСН.
Организации на УСН плательщиками НДС не являются. При этом если Вы выставите счет-фактуру с выделенным НДС, то данную сумму НДС необходимо будет заплатить в бюджет, а также надо будет сдать декларацию по НДС. При этом Ваш покупатель по такому счету-фактуре принять НДС к вычету не может.

Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре с выделенной суммой налога. Счет-фактура выставлен организацией, применяющей специальный налоговый режим

Если организация применяет упрощенку или ЕНВД, она не признается плательщиком НДС. Поэтому выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога такая организация не вправе.

организации, применяющие упрощенку, которые реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) по договорам простого товарищества (доверительного управления имуществом) и концессионным соглашениям. Это следует из положений пункта 4 статьи 346.26, пункта 2 статьи 346.11, пункта 2 статьи 174.1 Налогового кодекса РФ;

посредники, реализующие или приобретающие товары (работы, услуги) от своего имени, но в интересах других лиц (п. 1 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03-07-11/82).

В таких ситуациях сумму предъявленного НДС покупатели (заказчики) вправе принять к вычету в общеустановленном порядке.

В остальных случаях счета-фактуры с выделенной суммой НДС, выставленные плательщиками, которые применяют упрощенку или платят ЕНВД, считаются оформленными с нарушением установленного порядка. В частности, в счете-фактуре должны быть указаны реквизиты плательщика НДС (подп. 2 п. 5, подп. 2 п. 5.1, подп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Если счет-фактура выставлен организацией, не являющейся плательщиком НДС, данное требование не выполняется, а значит, счет-фактура заполнен неверно. Поэтому на основании такого счета-фактуры НДС к вычету не принимайте (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Главбух советует: однако в суде можно отстоять и право на вычет. Большинство арбитражных судов признают, что право покупателя на вычет НДС не зависит от обязанности поставщика начислять налог. Если НДС предъявлен и уплачен поставщику (который, кстати, обязан перечислить его в бюджет), то у покупателя есть все основания для того, чтобы возместить налог из бюджета.

Покупатель вправе принять налог к вычету на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком, который не является плательщиком НДС. Ведь оснований для отказа в вычете НДС, предъявленного такими поставщиками, в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено. Поэтому при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) организация-покупатель не должна проверять, платит ли поставщик НДС. Тем более что реквизиты счета-фактуры, предусмотренные пунктами 5, 5.1 и 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ, сделать это не позволяют.

Сумму НДС, неправомерно выделенную в счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Следовательно, принимая к вычету НДС по счетам-фактурам поставщиков, которые не являются плательщиками этого налога, покупатели не наносят бюджету никакого ущерба. И даже если поставщик, нарушив требования закона, не перечислит в бюджет сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, покупателю все равно не могут отказать в вычете. Связано это с тем, что право на возмещение НДС не зависит от уплаты налога поставщиками (п. 2 определения Конституционного суда РФ от 16 октября 2003 г. № 329-О, постановления ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2009 г. № А42-4215/2008, от 2 октября 2008 г. № А42-3155/2007).

Следует отметить, что раньше аналогичные разъяснения давали и специалисты финансового ведомства (письмо от 11 июля 2005 г. № 03-04-11/149).

Что делать организации на упрощенке, выставившей счет-фактуру с выделенным НДС

Если по собственной инициативе или по просьбе контрагента организация (в т. ч. автономное учреждение) на упрощенке выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС, эту сумму придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Причем не только в тех случаях, когда счет-фактура был выставлен при реализации товаров (работ, услуг), но и тогда, когда организация выставила счет-фактуру на сумму полученной предоплаты. Права на вычет НДС с полученной предоплаты после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) организации на упрощенке не имеют. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 мая 2012 г. № 03-07-07/53.

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога, организация на упрощенке должна составить декларацию по НДС в электронном виде и передать ее в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Авансовая счет-фактура

Здравствуйте. Наша организация работает по агентскому договору по которому мы являемся агентом, а наши покупатели — принципалом. От своего имени мы обязуемся оказывать им рекламные услуги. Принципал перечисляет нам аванс. Но этот аванс мы не перечисляем поставщику, а «держим» у себя до конца месяца, т.к. поставщик нас кредитует, а затем уже в конце месяца оплачиваем услуги поставщика на основании документов по фактически оказанным услугам. Принципал запросил у нас счет-фактуру на аванс. Обязаны ли мы в данном случае выставить авансовую счет-фактуру, ведь мы не перечисляем этот аванс поставщику. А , на сколько мне известно, так как мы посредники, мы можем авансовую счет-фактуру только перевыставить. Так ли это? Заранее спасибо за ответ.

Ответы юристов (4)

поясните, какая у Вас система налогообложения?

Мы находимся на УСН.

13 Января 2016, 17:14

А при чем тут тогда счет-фактура, вы же не являетесь плательщиком НДС, Вы должны выставить просто счет, но по вашим услугам.

Счет фактуру вы должны ПЕРЕДАТЬ поставщику только в том случае, если поставщик является плательщиком НДС и таковая счет фактура была выставлена покупателю (письмо Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-07-14/59665).

Налогоплательщиками, освобождёнными в соответствии со статьёй 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика данного налога, счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) выставляются без выделения соответствующих сумм налога. На документах при этом делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п. 1, 3, 5 ст. 168 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьёй 174.1 НК РФ (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).Непризнание их плательщиками НДС позволяет им не составлять счета-фактуры, не возникает у них и обязанности по ведению журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж (формы документов и порядки их заполнения утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).
Из приведённых выше норм вытекает, что «упрощенцы» выставлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав не должны. То, что у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) обязанности по оформлению счетов-фактур не возникает, поскольку они не являются плательщиками НДС, подтверждено и финансистами (письма Минфина России от 28.12.11 № 02-11-00/6027. от 20.10.11 № 03-07-09/34, от 16.05.11 № 03-07-11/126). В письме же от 22.07.10 № 03-07-13/1/04 Минфин России уточнил, что выставлять счёт-фактуру «упрощенцам» нет необходимости и при реализации товаров в Республику Беларусь.
В разъяснениях московских фискалов прозвучало, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, помимо невыставления своим покупателям счетов-фактур не ведут книгу покупок, книгу продаж, журнал учёта счетов-фактур. Расчёты с покупателями они осуществляют без выделения в первичных документах сумм НДС (письмо УФНС России по г. Москве от 06.03.07 № 19-11/
20446).
Положений, предусматривающих обязанность выставления счетов-фактур продавцами (подрядчиками, исполнителями), применяющими УСН, нет ни в Правилах ведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость, ни в Правилах ведения книги продаж, применяемой при расчётах по налогу на добавленную стоимость (разделы II приложений № 3 и 5 к упомянутому постановлению Правительства РФ № 1137). Не существовало их и в Правилах ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчётах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).
Счета-фактуры в соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ имеют право выставлять комиссионеры (агенты) — «упрощенцы», осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени на основе агентского договора (письма Минфина России от 25.06.14 № 03-07-РЗ/3053, от 16.05.11 № 03-07-11/
126, от 29.11.10 № 03-07-11/456).
Несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, выставление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) с указанием суммы НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, встречается не столь уж редко. А это, в свою очередь, приводит к возникновению дополнительных обязанностей у них самих и создаёт определённые затруднения у партнёра по бизнесу.
Сумма к уплате
В случае же выставления «упрощенцем» покупателю счёта-фактуры, в том числе по авансовому платежу, с выделенной в нём суммой НДС он обязан уплатить в бюджет налог. Сумма НДС, подлежащая уплате, при этом определяется величиной налога, указанной в соответствующем счёте-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).
Подтверждают данное обязательство «упрощенца» и финансисты, и фискалы (письма Минфина России от 18.07.13 № 03-07-11/
28306, от 05.04.13 № 03-07-11/
11247, УФНС России по г. Москве от 05.04.10 № 16-15/035198).
То, что у субъекта экономической деятельности, не имеющего статуса плательщика НДС, в случае выставления им покупателю счёта-фактуры с выделением суммы налога в силу прямого указания закона возникает обязанность по уплате данного налога в бюджет, подтверждают и судьи (постановления ФАС Поволжского округа от 30.01.13 № А12-13500/2011 (определением ВАС РФ от 28.05.13 № ВАС-6040/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ в порядке надзора), от 11.12.12 № А65-3860/2012, ФАС Уральского округа от 22.11.12 № Ф09-11402/12).
Плательщики НДС, как известно, имеют право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 166 НК РФ, на установленные статьёй 171 НК РФ налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ). И некоторые «упрощенцы» в квартале, когда ими выставляются счета-фактуры с НДС, пытаются принять к вычету суммы налога, предъявленные им продавцами товаров (работ, услуг). И по этому вопросу наблюдается единодушие чиновников и судей.
Исходя из пункта 1 статьи 143 НК РФ под налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 171 НК РФ, следует понимать именно плательщика налога на добавленную стоимость. «Упрощенец» же не признаётся плательщиком НДС, следовательно, у него не возникает права на применение налогового вычета в соответствии со статьёй 171 НК РФ.
Судьи ФАС Поволжского округа в упомянутом постановлении № А12-13500/2011 указали, что лица, не являющиеся плательщиками НДС (включая лиц, перешедших на УСН), не имеют права на вычет суммы НДС, уплаченной поставщикам товаров (работ, услуг).
В постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» при этом отмечено, что возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет НДС не означает, что выставившее счёт-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов.
На указанное лицо возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого в силу прямого указания пункта 5 статьи 173 НК РФ определяется исходя из суммы, отражённой в соответствующем счёте-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведённой нормой либо иными положениями главы 21 НК РФ не предусмотрена.
Перечислить причитающуюся к уплате в бюджет сумму налога организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, в отличие от общего случая, когда НДС уплачивается равными долями не позднее 20-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ), должны лишь одним платежом не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ). Налоговым же периодом по НДС признаётся квартал (ст. 163 НК РФ).

Работающие на УСН фирмы и индивидуальные предприниматели плательщиками НДС не являются и счета-фактуры не выписывают. Однако вы можете выступать налоговыми агентами по данному налогу, выставлять счета-фактуры в качестве посредников — агентов, комиссионеров, или по просьбе своих контрагентов, чтобы у них была возможность принять «входной» налог к вычету. Кроме того, вы сами получаете счета-фактуры, совершая покупки.

Когда при УСН и ЕНВД выставлять счета-фактуры не надо

Компании и ИП выставлять счета-фактуры в отношении операций, облагаемых в рамках УСН и ЕНВД, не должны. Это подтверждается письмами Минфина от 22.07.2010 № 03-07-13/1/04 и ФНС России от 24.07.2008 № 3-1-11/239. А также же решениями судов (постановление ФАС Поволжского округа от 29.07.2010 № А55-32718/2009).
Обратите внимание, выставлять счета-фактуры с пометкой «НДС 0%» при УСН и ЕНВД рискованно.
Если организации и ИП на УСН и ЕНВД реализуют товары (работы, услуги) через посредника (от имени посредника), то он налог на НДС не исчисляется и счета-фактуры не выставляются (письмо Минфина от 31.05.2011 N 03-07-11/152).

В каких случаях при УСН и ЕНВД надо выставлять счета-фактуры

Оформить счет-фактуру упрощенцы и вмененщики должны в том случае, если они в качестве комиссионеров (агентов) от своего имени реализуют товары (работы, услуги) комитента (принципала) — плательщика НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Если посредник, на УСН и ЕНВД от своего имени приобретает для комитента (принципала) товары (работы, услуги) у плательщика НДС, он перевыставляет комитенту (принципалу) счета-фактуры, полученные от продавца.
Однако обязанность по уплате НДС в бюджет при УСН и ЕНВД них не возникает (письмо Минфина России от 28 апреля 2010 № 03-11-11/123). При этом в налоговую инспекцию данные плательщики должны сдавать журналы учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Полученный НДС с аванса при УСН

Аноним сказал(-а): 20.03.2017 12:59

Что-то я запуталась, подскажите:

Мы ООО 15% УСН. По просьбе покупателя заключили договор с НДС, в декабре 2016 выставили счет на аванс с НДС, выписали счф на аванс с НДС. В январе 2017 подали декларацию по НДС и заплатили полученный НДС. Реализации (отгрузки) в 2016 году не было.С этим все понятно.
Сейчас делаю Декларацию по УСН 2016. В КУДиР попадает в доходы вся сумма аванса, включая НДС. Но ведь НДС не должен быть доходом, поскольку это НДС, да и перечислении мы его в бюджет в след. периоде.
Я права? Не могу понять как в убрать этот НДС из КУДиР (могу только вручную), что я делаю не так?

Проводки в БУ 2016года должны быть: Д51 К62 на всю сумму
Д76 К68 НДС с аванса, всё? Или еще что-то?

Над.К сказал(-а): 20.03.2017 13:35

О том, что при реализации вам придется еще раз заплатить НДС вы в курсе? Поскольку вы еще раз выставите счет-фактуру.

Имеем ли право выписать счет-фактуру за выполненную работу не на всю сумму?

Здравствуйте! Следующая ситуация: организация на упрощенной системе налогообложения (доходы) выписывает счет-фактуру на аванс. Получена предоплата с выделенной суммой НДС. Как быть чтобы не было двойного налогообложения. Имеем ли право выписать счет-фактуру за выполненную работу не на всю сумму, а только на часть в размере остатка?

Ответы юристов (9)

Добрый день! Уточните, зачем вы выписали счет-фактуру, если не являетесь плательщиком НДС в соответствии со ст. 346.11 НК РФ?

Такое условие покупателя, он на ОСНО.

25 Ноября 2016, 18:12

Есть вопрос к юристу?

хороший вопрос задала коллега.

если уже выставили счет-фактуру с НДС, то обязаны перечислить НДС в бюджет.(МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ ПИСЬМО от 25 декабря 2015 г. N 03-11-11/76394)

Если продавец, применяющий упрощенную систему, выставил покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, то он обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС, которая определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Об этом говорится в пункте 5 статьи 173 Кодекса.

вопроса с тем, что мы обязаны заплатить НДС не возникает. Как быть, если счет-фактура на аванс, мы же к вычету ее не можем принять . и получается, что при таком варианте дважды уплачивается НДС?

25 Ноября 2016, 18:30

В таком случае вы должны будете уплатить НДС в бюджет полностью без права уменьшения. А также налог по УСН с суммы дохода, полученного на расчетный счет. Кстати, ваш покупатель должен иметь ввиду, что НДС от «упрощенца» можно принять к вычету только через суд.

Имеем ли право выписать счет-фактуру за выполненную работу не на всю сумму, а только на часть в размере остатка?
Елена

Можете только при условиях:

1. Согласен ваш покупатель.

2. Разбить один договор на оказание услуг на 2 договора (один с НДС, другой без НДС) и выписать два отдельных пакета документов (с НДС и без НДС). То есть провести в учете так, как будто это две разные услуги.

Но тогда одна и та же сумма, в размере аванса, будет уплачена дважды.

Покупатель не согласен.

25 Ноября 2016, 18:32

Вы не имели права выставлять счет-фактуру с НДС, ваш покупатель поставил сумму НДС в вычет, при том, что вы основания для вычета (уплаты в бюджет) не создали

Любая налоговая проверка это выяснит, а с учетом внедрения АСК-НДС, вероятность этого только повышается.

Чтобы выставлять счет-фактуры с НДС нужно работать на общей системе налогообложения

Почему вы считаете, что НДС уплачивается дважды?

с суммы аванса 18% и с остальной части тоже 18%

В этом и основной вопрос. Поскольку счет-фактура составляемая при окончании работ равна сумме, указанной в акте приемке-передачи работ, а там указывается общая сумма, без разбивки на аванс и основной платеж.

25 Ноября 2016, 18:36

Извините, а какой закон запрещает выставлять НДС на спец. режимах?

вопроса с тем, что мы обязаны заплатить НДС не возникает. Как быть, если счет-фактура на аванс, мы же к вычету ее не можем принять… и получается, что при таком варианте дважды уплачивается НДС?
Елена

Почему дважды? Авансовый счет-фактура принимается к вычету при выставлении итогового счета-фактуры.

Поскольку право на вычет НДС, уплаченного по авансовым платежам для лиц, применяющих УСН, главой 21 НК РФ не установлено, мы не заполняем книгу покупок, т.о. к вычету авансовый счет-фактуру принять не можем.

25 Ноября 2016, 18:39

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
[Налоговый кодекс РФ] [Глава 21] [Статья 168]
1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.
2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).
3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса.
При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.
4. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
Абзац утратил силу.
5. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
6. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.
7. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Статья 346.11. Общие положения
[Налоговый кодекс РФ] [Глава 26.2] [Статья 346.11]
1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Авансовый счет-фактура для организации на УСН

Здравствуйте! Помогите разобраться в такой ситуации: организация, будучи на УСНО (доходы) заключила договор на выполнение работ с НДС (без НДС не заключают), покупатель на ОСНО. В рамках данного договора предполагается перечисление аванса, что покупатель и произвел с выделением суммы НДС и указанием в назначении платежа, что это аванс. Выполнение работ предполагает поэтапную сдачу работ в течение нескольких налоговых периодов.

1. Обязаны ли мы выписывать авансовый счет-фактуру (УСНО)?

2. Не возникнет ли двойного налогообложения, поскольку к вычету авансовый счет-фактуру мы не можем принять? Как уйти от этого?

3. Можем ли счет-фактуру на отгрузку выписать на сумму за минусом аванса?

Ответы юристов (11)

Здравствуйте Елена, если вы выделяете НДС, то выставить счет-фактуру Вы обязаны

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса. 2. Не возникнет ли двойного налогообложения, поскольку к вычету авансовый счет-фактуру мы не можем принять? Как уйти от этого?
Елена

Да, возникнет, так как полученную сумму НДС Вы будете обязаны перечислить в бюджет.

Избежать этого (при условии выделения НДС) нельзя.

Как вариант, можете попробовать договориться с покупателем о снижении стоимости на те самые 18% и невыставлении НДС

НДС в платежном поручении уже выделен и договор с НДС.

26 Ноября 2016, 18:39

Евгений, т.е. если договор заключен с НДС, аванс поступил с выделенной суммой НДС — мы обязаны заплатить налог даже при отсутствии выставленной счет-фактуры на аванс?

27 Ноября 2016, 18:33

Фактически, обязанность уплатить НДС у вас возникает при выставлении счета-фактуры, которую вы, как упрощенец выставлять не обязаны. Иными словами, счет-фактуру на аванс выставлять вам не обязательно, в противном случае вы действительно не сможете применить вычет и попадете на двойное налогообложение. Счет фактуру при отгрузке на часть суммы вы выставить так же не сможете. Таким образом, рекомендую вам не выставлять счет-фактуру на аванс. И налог с аванса вам платить не придется. Выставляйте счет-фактуру только при отгрузке и платите НДС один раз.

Вопрос: Об уплате НДС исполнителем госконтракта, применяющим УСН.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 8 ноября 2016 г. N СД-4-3/[email protected]
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость (далее — НДС) налогоплательщиком — исполнителем государственного контракта, применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.
В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.11 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.
Пунктом 3 статьи 169 Кодекса установлено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения указанным налогом в соответствии с главой 21 Кодекса (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса).
В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не должны составлять и выставлять покупателям счета-фактуры.
В случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, в том числе организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Кодекса подлежит уплате в бюджет.
Изложенная позиция соответствует позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в пункте 4.1 постановления от 03.06.2014 N 17-П «По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью „Торговый дом “Камснаб».
В связи с этим в случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана «с НДС» и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при невыставлении счета-фактуры у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 Кодекса не возникает.
ФНС России также отмечает, что при рассмотрении вопроса о расчете (завышении) цены государственного контракта на выполнение работ в данной ситуации необходимо учитывать, что на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 170 Кодекса суммы НДС по товарам (работам, услугам), предъявленные лицам, не являющимся плательщиками этого налога, учитываются в стоимости этих приобретенных товаров (работ, услуг).
Одновременно сообщаем, что вопросы определения цены товаров (работ, услуг) при заключении государственных контрактов касаются гражданско-правовых отношений хозяйствующих субъектов и не относятся к компетенции ФНС России.
В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 26.08.2013 N 728 федеральным органом исполнительной власти по регулированию контрактной системы в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд определено Министерство экономического развития Российской Федерации.
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН
08.11.2016

А как же быть, если платеж на аванс поступил с выделенной суммой НДС?

26 Ноября 2016, 18:03

Елена я же письмо привел, вы его прочитали? еще раз повторю выделенную мной ранее цитату, пожалуйста, прочтите внимательно.

В связи с этим в случае, если в государственном контракте на
поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана «с НДС» и при
оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении
выделена сумма НДС
при невыставлении счета-фактуры у продавца,
применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанность уплатить
НДС
в бюджет в соответствии с положениями главы 21 Кодекса не возникает.

Максим, прочла, только здесь прописано про государственный контракт, у нас не государственная поставка, покупатель — организация на ОСНО — ООО.

26 Ноября 2016, 18:09

В данном случае это совершенно не имеет значения. Письмо просто отвечает на вопрос про госконтракт, но само оно про применение НДС при УСН, кто заказчик не важно. НК РФ в данном случае применяется к вам, а не к заказчику. Так что обязанности выставлять счет-фактуру у вас нет и платить НДС с аванса если вы не выставляли счет-фактуру тоже нет. Совершенно независимо от того кто ваш заказчик.

Максим, а как обосновать заказчику отсутствие счет-фактуры на аванс? Обязаны ли составить доп.соглашение к договору или еще какой-либо документ?

26 Ноября 2016, 19:19

Обосновывайте данным письмом Минфина, а так же тем фактом, что вычет вы принять потом не сможете и под двойное налогообложение попадать не хотите. Доп. соглашение составлять не обязательно.

Уточнение клиента

А если покупатель попросит вернуть часть аванса в сумме НДС — мы в своем платежном поручении сумму НДС выделяем, поскольку аванс к нам пришел с выделением данной суммы?

26 Ноября 2016, 19:27

Так вы же при отгрузке выставите счет-фактуру и оплатите в бюджет НДС со всей суммы в том числе с той, которая вам поступила при авансе. Поэтому никаких оснований возвращать ее покупателю нет. Она пойдет в бюджет, просто позже.

Михаил, предыдущий вопрос был как бы на опережение действий покупателя — если б мы выставили авансовый счет-фактуру, то они бы получили вычет сейчас и в связи с этим могут попросить вернуть часть средств.

26 Ноября 2016, 20:43

Ясно. Ну при такой постановке вопроса, действительно могут обоснованно потребовать возврат. Тогда верните, пусть заплатят вам их потом, при окончательной оплате.

Тогда повторю вопрос — при возврате части аванса в сумме НДС — мы в своем платежном поручении сумму НДС выделяем, поскольку аванс к нам пришел с выделением данной суммы?

26 Ноября 2016, 20:58

Ясно, извините, вопроса не понял сначала. Нет, разумеется вы не выделяете сумму НДС при возврате суммы НДС. Так и пишите в назначении аванса: «возврат части аванса в размере НДС. Без НДС.»

Максим, таким образом,резюмируя все вышесказанное, чтобы не было проблем с налоговой при наличии платежа с НДС и не выставлении счет-фактуры покупателю. Как мы должны поступить?

26 Ноября 2016, 21:24

Счет-фактуру на аванс не выставляете. Если требуют вернуть часть аванса в размере НДС — возвращаете. НДС не выделяете. Счет-фактуру выставляете только при сдаче работ, тогда и платите НДС в бюджет и сдаете декларацию. Проблем с налоговой не будет. Пока вы не выставили счет-фактуру, платить НДС вы не обязаны.

Еще вопрос в таком контексте: договор заключен с НДС, поступил авансовый платеж с выделенной суммой НДС-не посчитает ли налоговая, что мы должны уплатить сумму НДС, поскольку покупатель ее выделил.

27 Ноября 2016, 20:16

Нет. Пока вы не выставили счет-фактуру, обязанности по уплате НДС нет. Независимо от того, что указано в договоре и платежном поручении.

Допустим ситуацию, в случае возврата покупателю части аванса в сумме НДС, вправе ли мы, будучи на УСН (доходы) уменьшить сумму дохода на сумму НДС,возвращенную покупателю, уменьшит ли данный возврат нашу базу для налога на УСН — Суммы налога на добавленную стоимость, выставленные в счетах-фактурах упрощенцами и перечисленные в бюджет, не учитываются при формировании налоговой базы по УСН (п. п. 3 и 4 ст. 1 Федерального закона от 06.04.2015 N 84-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

27 Ноября 2016, 21:35

Несомненно, возврат аванса уменьшит базу по УСН в том периоде, когда будет произведен. п. 1 ст. 346.17 НК РФ

В случае возврата
налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи
имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

При сдаче работ, выставлении счета фактуры и получении окончательной оплаты вы сможете уменьшить базу по УСН на сумму НДС в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 1 Федерального закона от 06.04.2015 N 84-ФЗ. С возвратом аванса эта норма не связана.

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.