Вычет на детей в 2014 году на обучение детей

Оглавление:

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2014 году: как предоставить

Статьи по теме

  • 1400 руб. в месяц — на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
  • 3000 руб. в месяц — на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
  • 3000 руб. в месяц — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения и является инвалидом I или II группы).
  • либо когда ребенку исполнилось 18 лет;
  • либо если он приобрел дееспособность до совершеннолетия (например, вступил в брак).
  • Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Ваши коллеги сейчас читают:

    Подпишитесь на нас Вконтакте

    © 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Стандартные вычеты НДФЛ 2014 — определение очередности детей

    При определении применяемого размера вычета по НДФЛ учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения.

    Подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ извещает, что родители, усыновители, опекуны, попечители и приемные родители вправе рассчитывать на предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ. Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

    Вычет предоставляется за каждый месяц в следующих размерах:

    • 1 400 рублей – на первого ребенка;
    • 1 400 рублей – на второго ребенка;
    • 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
    • 3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом.
    • Как видно, от очередности детей в семье зависит размер налогового вычета.

      Стандартный вычет на детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

      При определении применяемого размера вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения.

      Обратите внимание: при подсчете очередности детей учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, подопечный он или родной (письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). Также в подсчет включают погибших детей (письмо Минфина России от 09.10.2012 № 03-04-05/8-1162).

      Стандартный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке НДФЛ 13 процентов, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превзошел установленный предел, налоговый вычет не применяется.

      Налоговый консультант В.В. Якубова, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

      Как уменьшить зарплатные налоги

      В электронной книге «Зарплатные налоги» вы узнаете о том как уменьшить налогооблагаемую базу, как использовать вычеты и льготы, как заполнить и сдать отчетность и многое другое.
      Узнайте больше >>

      Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

      Читайте также по теме:

      Практическая энциклопедия бухгалтера

      Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

      Стандартные «детские» вычеты в нестандартных ситуациях

      Практически в каждой компании работают сотрудники, которым полагаются «детские» вычеты. Несмотря на то, что со стандартными вычетами сталкивается каждый бухгалтер-«расчетчик», некоторые ситуации могут быть для него новыми.

      Коротко о поправках

      Кроме того, увеличилась сумма стандартного вычета на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям, на обеспечении которых он находится, с 3 000 до 12 000 рублей, а опекунам, попечителям и приемным родителям — с 3 000 до 6 000 рублей.

      В остальном все осталось по-прежнему. Напомним, что сумма вычета составляет:

    • 1400 рублей — на первого ребенка;
    • 1400 рублей — на второго ребенка;
    • 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.
    • При этом налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

      Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя. Именно на это чиновники обращают внимания в своих письмах, речь о которых пойдет ниже.

      Дети от разных браков

      Да, может. Чиновники рассуждают так: если брак между родителями расторгнут, то родитель, проживающий отдельно от детей, свое участие в их содержании подтверждает фактом уплаты алиментов (Письмо Минфина РФ от 18.03.2015 № 03-04-05/14392).

      Более того, если один из супругов перечисляет алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка от предыдущего брака, то другой также вправе получить вычет по НДФЛ на этого ребенка. На это неоднократно обращали внимание чиновники в своих письмах (Письма ФНС России от 17.09.13 № БС-4-11/[email protected], Минфина РФ от 15.04.14 № 03-04-05/17101, от 13.07.15 № 03-04-05/400960). Свою позицию чиновники объясняют тем, что согласно статье 256 ГК РФ и статье 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. И та часть дохода мужа, которая идет на уплату алиментов, фактически образует общее имущество супругов. Следовательно, супруга родителя ребенка также имеет право на получение стандартного вычета на этого ребенка.

      Старшие выросли

      Чиновники поясняют, что факт достижения ребенком 18 лет не влияет на сумму вычета в отношении следующих детей, не достигших этого возраста. Иными словами, на третьего ребенка, даже если первый ребенок стал взрослым, родитель все равно должен получать «повышенный» вычет в размере 3000 руб. Такие выводы следуют из Писем Минфина РФ от 21.01.2016 № 03-04-05/1999, от 17.04.2014 № 03-04-05/17619.

      Вычет за «бездоходные» месяцы

      До сих пор позиция чиновников по данному вопросу неоднозначна. К примеру, в Письме от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28141 Минфин РФ рассмотрел ситуацию, когда сотрудница с начала календарного года находилась в отпуске по уходу за ребенком и приступила к работе лишь с середины августа того же года. «Финансисты» решили, что за первые семь месяцев этого года, то есть за период, когда женщина не имела облагаемого НДФЛ дохода, «детские» вычеты ей не положены. Мол, в этот период база по НДФЛ не определялась, а потому и по окончании налогового периода (года) перерасчет налоговой базы с учетом стандартных налоговых вычетов за «бездоходные» январь — июль не производится.

      В то же время в другом письме того же Минфина РФ (Письмо от 22 октября 2014 г. № 03-04-06/53186) содержится совершенно иной вывод. Чиновники, основываясь на тех же нормах НК РФ, поясняют, что если в отдельные месяцы у работника не было дохода, то «детские» вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен (в пределах календарного года), включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Единственное исключение из данного правила сделано для случаев, когда выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания года. Ведь после прекращения выплат налоговый агент больше не определяет налоговую базу. А потому и стандартный вычет за эти месяцы он предоставить не может.

      А вот представители ФНС не столь категоричны. В Письме от 29 мая 2015 г. № БС-19-11/112 они отметили, что «детские» вычеты в пределах одного налогового периода «накапливаются». При этом налоговики пояснили: если в течение года налоговым агентом были предоставлены вычеты работнику в меньшем размере, чем ему полагается, то «добрать» свое он может путем обращения в ИФНС. Для этого нужно подать в инспекцию декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычеты.

      Но каково мнение судей? Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14 июля 2009 г. № 4431/09 указал, что НК РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ. То есть сумма облагаемых НДФЛ доходов определяется в целом по итогам налогового периода. При этом и сумма стандартных налоговых вычетов также должна рассчитываться нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода. То есть если в течение календарного года налогоплательщик имел облагаемый НДФЛ доход, то он имеет право на стандартные вычеты за все 12 месяцев, включая и те из них, в которых такого дохода не было.

      «Удвоенный» вычет единственному родителю

      В Письме Минфина РФ от 17.04.2014 № 03-04-05/17637 говорится, что понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка вносятся на основании заявления матери. То же самое касается и ситуации, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце отсутствует вовсе. В данных случаях мать ребенка имеет право по получение двойного «детского» вычета.

      Также понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим (Письмо Минфина РФ от 03.07.2013 № 03-04-05/25442).

      Но если мать ребенка выходит замуж, то с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак, вычет предоставляется в одинарном размере. Обоснованием этому служит то, что обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом (Письмо Минфина РФ от 20.05.2013 № 03-04-05/17775). При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение вычета. И здесь совершенно не важно, усыновляет супруг ребенка или нет.

      Распространено заблуждение, что разведенная женщина, одна воспитывающая ребенка, считается для него единственным родителем, а значит, вправе получить двойной вычет. На самом деле такая женщина не является единственным родителем, ведь факт развода не свидетельствует о том, что у ребенка отсутствует отец (письма Минфина России от 18.06.10 № 03-04-05/5-340, от 05.03.09 № 03-04-05-01/117).

      Лишение родительских прав

      Все зависит от того, платит ли отец алименты на ребенка. Ведь уплата алиментов фактически говорит о том, что ребенок находится (пусть и частично) на содержании отца. А значит, необходимое условие соблюдается. Такие разъяснения дает Минфин РФ в Письме от 02.09.2015№ БС-3-11/[email protected] Чиновники добавляют, что при этом мать может воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, если отец откажется от получения данного налогового вычета в пользу матери.

      Отказ от вычета в пользу супруга

      Между тем, судя по разъяснениям чиновников, бухгалтерия компании, в которой трудится родитель, претендующий на двойной вычет, должна получить у работника справку 2-НДФЛ по доходам «отказывающегося» родителя. Причем делать это нужно каждый месяц (Письмо Минфина РФ от 28.05.2015 № 03-04-05/30910).

      А в других официальных разъяснениях (Письма Минфина РФ от 30.07.2009 № 03-04-06-01/199, УФНС России по г. Москве от 05.06.2013 № 20-14/[email protected]) приводится расширенный перечень документов:

    • копия свидетельства о рождении ребенка;
    • соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
    • копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
    • справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);
    • справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом (форма № 2-НДФЛ).
    • А если жена не работает, то муж не сможет предоставить в свою бухгалтерию справку 2-НДФЛ по доходам жены. Означает ли это, что в таком случае супруг не сможет получить двойной вычет? Да, означает, считают чиновники. Они утверждают, что отказаться от получения стандартного вычета может лишь родитель, который сам имеет право на вычет. А право на получение стандартного вычета возникает только у тех родителей, которые имеют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов. Соответственно, неработающая супруга, по мнению чиновников, не может «передать» право на стандартный вычет супругу (Письмо ФНС от 27.02.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

      Причем такой вывод «финансисты» распространяют и на ситуацию, когда жена состоит в трудовых отношениях, но доходов не получает, так как находится в декретном отпуске (Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2014 г. № 03-04-05/60389).

      Стандартные налоговые вычеты на детей в 2018 году

      Появление в семье ребёнка приносит не только радость родителям, но и некоторую материальную поддержку.
      Каждый родитель имеет право на получение налогового вычета, однако и в этом вопросе немало нюансов. Возникают вопросы: «Сколько и до какого возраста предоставляется налоговый вычет?» Попробуем разобраться.

      Общие положения

      Определение понятия и законодательная база

      Налоговый вычет – льгота, устанавливаемая законом и снижающая налогооблагаемый доход (налоговую базу) физического лица.

      Сотрудник, имеющий ребенка или детей, заполняет стандартную форму заявления о предоставлении ему налогового вычета. Согласно статье 218 НК РФ, НДФЛ удерживается после уменьшения дохода на размер вычета. Сумма к выдаче на руки будет больше. Если возникает право на получение более одного вычета, то предоставляется максимальный.

      Кто имеет право?

      Право на вычет имеют оба родителя. Если родители разведены, создали новые семьи и один из них выплачивает на ребенка алименты, то налоговый вычет получают оба родителя, новый супруг и новая супруга. Отец, выплачивая алименты, участвует в содержании ребенка, а с новой женой его связывает совместная собственность. Новый супруг имеет совместную собственность с матерью ребенка и тоже участвует в его содержании.

      Перечень документов, необходимых для предоставления вычета, смотрите в таблице:

      Стандартные налоговые вычеты на детей 2018 году предоставляются, если:

    • ребенок не достиг 18 лет (при очной форме обучения возраст – до 24 лет);
    • ребенок полностью обеспечивается налогоплательщиком;
    • доход физического лица подлежит обложению НДЛФ со ставкой в 13%;
    • предельная величина дохода, исчисленная с начала налогового периода нарастающим итогом, не превышает 280000 рублей (при достижении этой суммы с месяца превышения не применяется налоговый вычет).
    • Ограничения

      Право на вычет теряется, когда ребёнок:

    • достиг 18 лет;
    • окончил учебное заведение или поменял форму обучения;
    • размер дохода родителя превысил 280000 рублей.
    • Двойной вычет

      В двойном размере вычет предоставляется одному родителю в двойном размере, в ряде случаев.

      Родитель является единственным, если другой родитель:

    • умер;
    • признан пропавшим безвестно;
    • объявлен умершим.
    • Родитель не является единственным, если:

    • брак расторгнут;
    • супруги состоят в гражданском браке;
    • произошло лишение родительских прав;
    • имеет место отбывание наказания.
    • Документы, по которым может быть установлено отсутствие второго родителя:

    • свидетельство о рождении ребёнка;
    • справка из ЗАГСа, где указано, что отец вписан в свидетельство со слов матери;
    • свидетельство о смерти;
    • решение суда о признании родителя умершим или безвестно пропавшим.
    • Двойной вычет может быть назначен одному родителю, если другой отказался в его пользу (при наличии соответствующих документов).

      Налоговый вычет не предоставляется в пользу другого родителя, если один из родителей:

    • состоит на учете в центре занятости;
    • не имеет дохода (не работает);
    • находится в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком до 1,5 года.
    • С апреля 2018 года расчёт отпускных претерпел некоторые изменения. Хотите знать, что нового?

      Предоставление налогового вычета на детей

      Чтобы определиться с размером полагающегося вычета, существует процедура. в ней учитываются все обстоятельства.

      Сколько составляет налоговый вычет?

      Размер стандартного вычета:

    • первый, второй ребенок – 1400 рублей;
    • третий ребенок и последующие – 3000 рублей;
    • ребенок-инвалид – 3000 рублей.
    • Родителям, которые приобрели недвижимость для несовершеннолетнего ребенка, предоставляется право на имущественный вычет. Для получения вычета необходимо обратиться в налоговый орган.

      Видео о предоставлении налогового вычета при покупке недвижимости

      Где происходит оформление?

      У работника есть право выбора места, где ему будут учитывать вычет. Как получить стандартный вычет?

      Вычет предоставляется:

    • Налоговым агентом, то есть предприятием-работодателем, – по месту основной работы или работы по совместительству.
    • В налоговой инспекции.
    • Сотруднику, подавшему заявление работодателю, вычет предоставляется с начала года независимо от месяца подачи.

      Сотруднику, не подавшему заявление в 2013 году (или предыдущем), налоговый агент не должен предоставлять вычет. Для получения стандартного вычета за прошлый период сотруднику необходимо обращаться в налоговую инспекцию, представив подтверждающие документы (копия свидетельства о рождении ребенка, справка 2-НДЛФ) и декларацию по НДЛФ.

      Возможные причины получения вычета в налоговой инспекции:

    • работодатель не предоставил вычет или предоставил в меньшем размере;
    • получение доходов (продажа машины или дома) от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, но подлежащими обложению НДЛФ.
    • Если НДЛФ уплачен излишне (работодатель не учел или учел в меньшем размере стандартный вычет), то в налоговый орган необходимо подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы. Срок возврата – 1 месяц со дня подачи заявления, но не раньше, чем закончится камеральная проверка. При обращении в налоговый орган необходимо иметь оригиналы всех документов для проверки их налоговым инспектором.

      Началом периода действия вычета считается месяц, в котором произошло рождение, усыновление ребенка или установление опеки над ним.

      Вычет при усыновлении не предоставляется:

    • по окончании, досрочном расторжении договора о передаче ребенка на воспитание;
    • при смерти ребенка.
    • Необходимые документы

      По выбранному месту работы (основному или по совместительству) сотрудник составляет заявление о предоставлении вычета.

      Перечень документов, прилагаемых к заявлению:

      1. Свидетельство о рождении ребенка (копия).
      2. Справка о проживании ребенка на одной жилплощади с родителями или родителем.
      3. Свидетельство о регистрации брака (копия).
      4. Паспорт с отметкой о регистрации брака (копия).
      5. С оглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (копия).
      6. Если сотрудник – единственный родитель, то предоставляются, доказывающие это документы. В случае если сотрудник – опекун, то к заявлению нужно приложить копии документов об опеке или попечительству.

        Как рассчитать?

        Рассмотрим возможную ситуацию в качестве примера.

        Образец расчета. Сотрудник имеет двоих детей 10 и 26 лет. Заработная плата составляет 18000 рублей в месяц, является налоговым резидентом РФ.
        Доход за год составит 216000 рублей.

        На первого ребенка стандартный вычет не положен, так как ему более 18 лет.

        На второго ребенка сотрудник имеет право заявить на налоговый вычет – 1400 рублей.
        Размер НДФЛ = (зарплата — налоговый вычет) х 13% = (18000 — 1400) х 13% = 2158 рублей.
        Размер НДЛФ без вычета = 18000 х 13% = 2340 рублей.
        Экономия в месяц составит 182 рубля, а за год – 2184 рубля.

        Особенности начисления

        Для ИП, работающих на упрощенной системе налогообложения, предоставление вычета не предусмотрено. Индивидуальный предприниматель может получить вычет, если получает доходы, облагаемые НДЛФ.

        Изменились ли в 2018 году вычеты на детей? Стандартные налоговые вычеты на детей не изменились.

        Многодетным семьям

        Совершеннолетние дети учитываются при предоставлении вычета на 2 и 3 детей, хотя стандартный вычет на них не предоставляется.

        При расчете учитывается количество детей независимо от их возраста.

        Матери-одиночке

        Для одиноких матерей вычет производится в двойном размере. Мать-одиночка является единственным родителем. При рождении ребенка вне брака мать может не указывать отца в свидетельстве о рождении (отцовство юридически не установлено).

        На ребенка-инвалида

        Налоговый вычет на ребенка-инвалида – 3000 рублей. Если такой ребенок является третьим, то суммирование вычетов не производится.

        При затратах на обучение ребенка

        Предоставляется родителю (опекуну), оплатившему обучение ребенка в возрасте до 24 лет (дневная форма).

        Сумма вычета – фактически произведенные расходы на обучение, но не более 50000 рублей на каждого из детей (сумма общая на двоих родителей).

        Если оплату за обучение ребенка внес работодатель по договоренности с налогоплательщиком, то родитель имеет право на вычет при компенсации расходов работодателю.

        Вычет предоставляется при обучении в оговоренных учреждениях образования. Это ВУЗы и другие заведения, расположенных не только на территории РФ, имеющих лицензию (другой документ), подтверждающий статус учебного заведения.

        При обучении за рубежом статус учебного учреждения должен быть документально подтвержден в соответствии с законом страны обучения. При подаче заявления на вычет необходимо приложить заверенный нотариально перевод на русский язык. Если обучение происходит дистанционно, то необходимо представить документ об очной форме такого вида образования.

        Для получения вычета при обучении ребенка необходимо подать декларацию в налоговый орган, даже если налогоплательщик не является лицом, обязанным ее предоставлять. Срок подачи – 3 года со дня оплаты обучения.

        При безналичной форме оплаты подтверждающим документом является платежное поручение с банковской отметкой о проводке. При оплате обучения наличными подтверждающим документом выступает кассовый чек с обязательным приложением заполненного бланка приходного кассового ордера.

        Для работников по совместительству

        Совместитель имеет право выбора налогового агента, у которого ему будет предоставляться налоговый вычет (по основному месту работы или работа по совместительству). В остальном порядок начисления стандартный.

        Должностная инструкция генерального директора ООО определяет ему личную ответственность за некоторые нарушения. Подробнее здесь.

        Думаете, как назвать ООО? В этой статье есть примеры.

        Бухгалтерское оформление документов

        Подготовка документации, коды

        Право на вычет предоставляется независимо от отсутствия или наличия суммы дохода в каждом месяце налогового периода. Расчет производится с начала календарного года и производится нарастающим итогом. В те месяцы, где отсутствовал доход, налоговые вычеты накапливаются и переносятся на следующие месяцы.

        Предоставление происходит в том месяце, где появляется доход, облагаемый НДЛФ. Неиспользованная сумма на следующий календарный год не переносится.

        Коды вычета:

      7. на первого ребенка – 114;
      8. на второго ребенка – 115;
      9. на третьего и каждого последующего – 116;
      10. на ребенка-инвалида до 18 лет – 117;
      11. на ребенка-инвалида до 24 лет при очной форме обучения – 117.
      12. Предоставленные вычеты в двойном размере имеют другую кодировку. Применяют коды 118, 119, 120, 121 и зависят от того какому ребенку положены: второму, третьему, ребенку-инвалиду до 18 или до 24 лет.

        При отказе одного родителя от вычета в пользу другого используются коды 122, 123, 124, 125 в зависимости от того на какого ребенка предоставляется.

        Использовать своё право на получение налогового вычета имеет каждый родитель. Не стоит упускать возможность подэкономить семейный бюджет, если государство даёт такую возможность.

        «Детские» вычеты по НДФЛ: о чем нужно знать бухгалтеру

        В штате большинства компаний есть работники, воспитывающие детей. Они вправе получить стандартный вычет на ребенка (так называемый «детский» вычет). У бухгалтеров, предоставляющих вычет, возникают вопросы: как часто работник должен писать заявление на получение вычета, какие документы к нему прилагать, в какой ситуации необходимо предоставить вычет в двойном размере и т д. В этой статье собрана вся необходимая информация, которая поможет при расчете «детских» вычетов. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому принимать во внимание дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.

        Кому и в каком размере полагается вычет

        Вычет на ребенка относится к стандартным вычетам, и ему посвящен подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. «Детский» вычет полагается следующим лицам, на обеспечении которых находится ребенок: родителю (в том числе приемному), его супругу или супруге, усыновителю, опекуну и попечителю.

        «Детский» вычет предоставляется на всех без исключения детей в возрасте до 18 дет, а также на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов и курсантов в возрасте до 24 лет. Размер вычета зависит от того, каким по счету является ребенок в семье. На первого и второго ребенка сумма вычета составляет по 1 400 руб. в месяц. На третьего и каждого последующего ребенка — по 3 000 руб. в месяц. При установлении очередности необходимо учитывать детей от предыдущих браков, если они проживают в новой семье, либо на них перечисляются алименты (см. «При предоставлении «детского» вычета нужно учитывать общее количество детей, включая детей супруга (супруги) от первого брака»). Добавим, что указанные значения вычетов одинаковы для всех, кто имеет на них право. Комментарии по некоторым «нетипичным» ситуациям приведены в таблице 1.

        Разъяснения чиновников по «детским» вычетам в нестандартных ситуациях

        Ситуация

        Комментарий Минфина России

        У отца есть ребенок от первого брака, которому более 18 лет, и который проживает со своей матерью

        При определении общего количества детей ребенок от первого брака учитывается у отца, но не учитывается у его новой жены (письмо от 21.01.16 № 03-04-05/1999)

        Муж выплачивает алименты на ребенка от первого брака

        Нынешняя супруга вправе получить вычет на этого ребенка (письмо от 18.03.15 № 03-04-05/14392)

        Вычет на первого и второго ребенка не предоставляется в силу их возраста

        Вычет на третьего ребенка составляет 3 000 руб. (письмо от 17.04.14 № 03-04-05/17619)

        Студент-«очник», не достигший 24-х лет, вступил в брак

        Родитель теряет право на вычет (письмо от 31.03.14 № 03-04-06/14217)

        Ребенок зарегистрирован по адресу, отличному от адреса родителей

        Право на вычет сохраняется (письмо от 11.05.12 № 03-04-05/8-629)

        В семье родились близнецы

        Их очередность можно определить в произвольном порядке (письмо от 21.12.11 № 03-04-05/8-1075)

        Дети жены от первого брака живут с матерью и ее новым мужем, который их не усыновил

        Нынешний муж вправе получить вычет на этих детей (письмо от 05.09.12 № 03-04-05/8-1064)

        Кроме того, предусмотрен отдельный вычет на ребенка-инвалида. Он предоставляется на детей с инвалидностью в возрасте до 18 лет. Также он предоставляется на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов и студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы. Размер вычета зависит от того, кто его получает. Если это родитель, его супруг (супруга), либо усыновитель, то вычет составляет 12 000 руб. в месяц на одного ребенка. Для приемного родителя, его супруга или супруги, попечителя и опекуна вычет составляет 6 000 руб. в месяц.

        Нужно ли давать на ребенка-инвалида сразу два вычета

        Из текста статьи 218 НК РФ можно сделать вывод, что на ребенка-инвалида полагается сразу два «детских» вычета. Первый — как на любого другого ребенка (1 400 руб. или 3 000 руб. в зависимости от очередности рождения), второй — как на инвалида (6 000 руб. или 12 000 руб. в зависимости от того, кто получает). Однако прямого ответа на вопрос, нужно ли давать оба вычета одновременно, в законе нет.

        Специалисты Минфина России неоднократно разъясняли, что предоставить можно только один «детский» вычет, а именно тот, который связан с инвалидностью. В очередной раз такую точку зрения чиновники изложили в письме от 02.02.16 № 03-04-05/4977 (см. «Размер вычета на ребенка-инвалида не зависит от того, каким по счету родился этот ребенок»).

        Но судьи придерживаются противоположного мнения. В обзоре, выпущенном Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 года, говорится, что суммы вычетов на ребенка-инвалида плюсуются (подробнее об этом читайте в статье «Верховный суд РФ обобщил практику по спорам об НДФЛ: о каких выводах суда нужно знать бухгалтерам и работникам»). Это значит, что если ребенок с инвалидностью является, например, вторым в семье, то его родитель вправе ежемесячно получать вычет в размере 13 400 руб.(1 400 + 12 000).

        Из-за отсутствия единого подхода работодателям приходится самим решать, сколько вычетов предоставить. При этом у тех, кто решится предоставлять оба вычета, есть хорошие шансы доказать свою правоту в суде.

        За какой период предоставить «детский» вычет

        В Налоговом кодексе четко сказано, что «детские» вычеты предоставляются до месяца, в котором доходы работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысили 350 000 руб. Отметим, что в составе доходов не учитываются дивиденды, а также выплаты, освобожденные от НДФЛ (письмо Минфина России от 21.03.13 № 03-04-06/8872, см. «При определении предельной величины дохода, в отношении которого предоставляется вычет на ребенка, выплаты, освобождаемые НДФЛ, не учитываются»). Начиная с месяца, в котором данный рубеж пройден, вычеты на ребенка отменяются.

        Приведем пример. Допустим, ежемесячный заработок сотрудника, имеющего детей, составляет 55 000 руб. Тогда в первом полугодии его доход будет равен 330 000 руб.(55 000 руб. х 6 мес.). Значит, в период с января по июнь включительно бухгалтер предоставит ему «детские» вычеты. В июле доход достигнет 385 000 руб.(55 000 руб. х 7 мес.). Поэтому в июле и последующих месяцах года вычеты на детей предоставляться не будут.

        Еще одной причиной для отмены вычета является достижения ребенком возраста 18 лет. В отношении более взрослых детей, находящихся на очной форме обучения, таких причин две: либо окончание учебы, либо достижение возраста 24 года. Специалисты из Минфина объяснили: право на вычет сохраняется до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет. В отношении студентов-«очников» это же правило звучит так: право на вычет сохраняется до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если обучение еще не закончено. Как только учеба завершена, то вне зависимости от возраста вычеты прекращаются (письмо от 22.10.14 № 03-04-05/53291.; «Минфин разъяснил, за какой период предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей»).

        Также может возникнуть вопрос, за какой период предоставить вычет на ребенка, если работник обратился за ним в середине года? Проще говоря, нужно ли давать вычет за январь и февраль, если сотрудник обратился за вычетом в марте? Ответ содержится в статье 218 НК РФ. Там сказано, что вычет полагается с месяца рождения ребенка, либо с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), либо ребенок передан на воспитание. Никаких дополнительных условий относительно момента обращения за вычетом в Кодексе нет. Следовательно, при запоздалом обращении бухгалтер должен дать вычет задним числом. С таким подходом согласны и в УФНС по г. Москве (письмо от 26.12.17 № 20-15/[email protected]; «Стандартный вычет на ребенка: какие документы должен предоставить работник?»).

        Нужно ли давать вычет за «бездоходные» месяцы

        Нет однозначного ответа на вопрос, следует ли предоставить «детский» вычет за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. В Минфине России полагают, что все зависит от того, возобновились ли доходы в текущем году. Если возобновились, то вычеты за «бездоходные» месяцы можно предоставить. Если же доходы отсутствуют по 31 декабря включительно, то и вычетов в этом году уже не будет (письмо от 22.10.14 № 03-04-06/53186; см. «Минфин: работнику, у которого в конце года нет облагаемого дохода, стандартный вычет за эти «бездоходные» месяцы не предоставляется»).

        В Федеральной налоговой службе считают иначе. В письме от 29.05.15 № БС-19-11/112 говорится, что вычеты на ребенка за месяцы, в которых доходов не было, полагаются в любом случае (см. «ФНС: стандартные налоговые вычеты на детей можно получить и за те месяцы, в течение которых у физлица не было налогооблагаемых доходов»). Аналогичная точка зрения изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 4431/09. На наш взгляд, этот подход верен, и благодаря позиции суда, вполне безопасен.

        Какие документы нужны для «детского» вычета

        В статье 218 НК РФ закреплено, что вычеты на детей предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет. Но законодатели не привели списка конкретных документов и не указали, как часто работник должен писать заявление. Специалисты из Минфина России сообщили: заявление достаточно подать один раз, ежегодно обновлять заявление не требуется (письмо от 26.02.13 № 03-04-05/8-131; см. «Заявление на получение стандартного налогового вычета подается налоговому агенту только один раз»). Повторное заявление понадобится лишь в том случае, если у сотрудника изменились обстоятельства получения вычета (письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.17 № 20-15/[email protected]; см. «Стандартный вычет на ребенка: какие документы должен предоставить работник?»).

        Перечень необходимых бумаг, составленный на основании разъяснений чиновников, мы привели в таблице 2.

        Какие документы необходимы для предоставления «детского» вычета в различных ситуациях

        Стандартные вычеты в 2016 году: изменения, размер, порядок получения

        В 2016 году будет изменен размер и порядок выдачи стандартных налоговых вычетов на детей. Как изменится расчет стандартных вычетов в 2016 году приводим примеры. Для оформления детских вычетов можно скачать образцы документов.

        Что такое налоговый вычет?

        В случае если гражданин работал или работает, при этом платит налоги государству, у него есть возможность вернуть часть денежных средств в свой домашний бюджет либо вовсе не платить налоги (часть суммы) определенный период времени. Для этого необходимо получить так называемый налоговый вычет, то есть уменьшить налогооблагаемый доход.

        Что такое стандартные налоговые вычеты

        «Стандартные вычеты» или «стандартные налоговые вычеты» — это просто термин, который используется в законах для определенных видов вычетов. Это не означает, что другие вычеты (другие виды вычетов) какие-то нестандартные (уникальные).

        Стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы — вычеты для определенных групп людей и вычеты, которые иногда предоставляются тем, у кого есть дети.

        Первая группа вычетов — для инвалидов, героев России и так далее.

        Вторая группа вычетов — для тех, у кого есть дети (или один ребенок) и чей доход меньше определенной величины. Ниже описана подробнее вторая группа вычетов.

        Одним из стандартных налоговых вычетов является вычет на детей. Он предоставляется родителям, усыновителям, опекунам и другим лицам, имеющим на воспитании детей. Полный перечень лиц, которые могут претендовать на получение стандартного налогового вычета, указан в статье 218 НК РФ.

        Сразу отметим, что стандартный налоговый вычет на детей в 2016 году предоставляется независимо от предоставления других вычетов.

        Предоставление налогового вычета на детей в 2016 году

      13. на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
      14. на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;
      15. на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 3000 рублей.
      16. Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим.

        Напомним, Правительство РФ уже одобрило законопроект, по которому порог суммы для получения вычета увеличивается с 1 января 2016 года с 280 до до 350 тыс. рублей. Кроме того, этим же проектом предлагается увеличить с 2016 года стандартный вычет на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям, на обеспечении которых находится ребенок, с 3 000 до 12 000 рублей. А опекунам, попечителям и приемным родителям — с 3 000 до 6 000 рублей.

        Все изменения вступают в силу с 1 января 2016 года.

        Порядок получения стандартного налогового вычета на детей в 2016 году

        Для получения вычета на детей необходимо сделать следующее.

      17. Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя работодателя.
      18. Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей):
      19. Если сотрудник является единственным родителем (единственным приемным родителем), необходимо дополнить комплект документов копией документа, удостоверяющего, что родитель является единственным.
      20. Если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо дополнить комплект документов копией документа об опеке или попечительстве над ребенком.
      21. Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка (детей) и копиями документов, подтверждающих право на такой вычет.

      Чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. Первым по рождению ребенком является старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

      Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть предоставлен только у одного работодателя.

      Когда прекращается предоставление вычета?

      Сотрудник утрачивает право на стандартный вычет при наступлении одного из событий:

    • если доход превысил 280 000 (350 000 руб. в 2016 году) — вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение.
    • если ребенок умер — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
    • если ребенок достиг в этом году 18-летия и не учится на очной форме — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
    • если ребенок закончил обучение в образовательном учреждении и еще не достиг 24 лет — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
    • если ребенок достигает возраста 24 лет, но продолжает обучение (студент, аспирант, интерн, курсант) — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
    • если ребенок закончил обучение до 24 летнего возраста — сотрудник утрачивает право на вычет со следующего месяца, в котором обучение прекратилось.

    Пример расчета стандартного налогового вычета на детей

    У Матвеевой Е.В. четверо детей возраста 16, 15, 8 и 5 лет.

    При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 40 000 рублей.

    Матвеева Е.В. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка – по 1 400 рублей, третьего и четвертого – 3 000 рублей в месяц.

    Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 8 800 рублей в месяц.

    Эта сумма будет вычитаться из дохода Матвеевой Е.В. до июля включительно, поскольку именно в этом месяце налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога 280 000 (350 тысяч рублей в 2016 году) рублей.

    Ежемесячно с января по июль работодатель будет рассчитывать своей сотруднице Матвеевой Е.В. НДФЛ из суммы 31 200 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 рублей и суммы налогового вычета в размере 8 800 рублей:

    НДФЛ = (40 000 руб. – 8 800 руб.) х 13% = 4 056 руб.

    Таким образом, на руки Матвеева Е.В. получит 35 944 руб.

    Если бы Матвеева Е.В. не подавала заявление на вычет и не получала его, то работодатель рассчитывал бы НДФЛ следующим образом:

    НДФЛ = 40 000 руб. х 13% = 5 200 руб., доход за вычетом НДФЛ составил бы 34 800 руб.

    Двойной вычет на детей

    Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговую по месту своего жительства по окончании года.

    При этом налогоплательщику необходимо:

  • Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года.
  • Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
  • Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей).
  • Предоставить в налоговую по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета. Если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, подать в инспекцию заявление на возврат налога (вместе с налоговой декларацией, либо по окончании камеральной налоговой проверки).
  • Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговиками такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п.6 ст.78 НК РФ).

    При подаче в налоговую копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

    Вправе ли сотрудница получить вычет на ребенка в 2016 году зависит от многих факторов. Мы рассмотрели три частых вопроса, которые встречаются на практике по предоставлению вычета на ребенка и подготовили на них ответы.

    Двойной вычет по НДФЛ

    Наша сотрудница в разводе и у нее есть маленький ребенок. Работница принесла в бухгалтерию решение суда о лишении отца родительских прав. Вправе ли она на основании этого документа получить двойной вычет по НДФЛ?

    Нет, не вправе. Бывший супруг, которого лишили родительских прав, все равно имеет право на вычет, если участвует в обеспечении ребенка. Поэтому одного решения суда недостаточно, чтобы предоставить работнице двойной вычет по НДФЛ. Также считает и ФНС (письмо от 13.01.14 № БС-2-11/[email protected]).

    Значит, сотрудница вправе получать двойной вычет, только если от него откажется бывший супруг?

    Да, это так. Отказ второго родителя надо подтвердить заявлением. Кроме того, работница должна ежемесячно приносить в бухгалтерию справку 2-НДФЛ с места работы бывшего супруга.

    Сотруднику, который вправе получать двойной вычет по НДФЛ в двойном размере, необходимо написать зачвление работодателю о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ. Образец мы привели ниже.

    Образец заявления о предоставлении двойного вычета по НДФЛ

    Заявление работодателю о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ

    в двойном размере

    Директору ООО «Престиж»

    от Иванова Ивана Ивановича

    проживающего(-ей) по адресу2: 127381, г. Москва, ул. Открытая, д. 18, кв. 90

    На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц на моих детей (подопечных) Иванова О.И. (22.10.2007 г., Иванова М.И. (12.12.201 г.)

    (ФИО ребенка (детей, подопечного, подопечных) заявителя

    в двойном размере в связи с отказом моей супруги _____Ивановой О.Н. от получения

    (Ф.И.О. супруги (супруга) заявителя)

    К заявлению прилагаю следующие документы, подтверждающие право на получение налогового вычета:

    1. заявление Ивановой О.Н. об отказе в получении налогового вычета;

    Дата ___________ Подпись ______________ /Иванов И.И./