Ндфл с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон в 2018 году

Оглавление:

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении?

Выходное пособие облагается НДФЛ по льготной схеме. Это означает, что сумма выходного пособия подлежит обложению данным налогом не в полном объеме. В чем же особенности обложения НДФЛ выходного пособия?

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

Выходные пособия облагаются НДФЛ в льготном режиме на том основании, что они считаются компенсационными выплатами, которые устанавливаются федеральными или региональными законодательными актами, решениями муниципалитетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Под льготу не подпадают «увольнительные», которые работник получает за производственные результаты.

Суть льготы в том, что выходное пособие при увольнении НДФЛ облагается только в той части, которая, согласно абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, превышает 3-кратный размер среднемесячной зарплаты. А для районов Крайнего Севера необлагаемая планка поднята до 6-кратного размера среднемесячного заработка.

Законодательно установлены следующие основания для выдачи выходных пособий:

  • В соответствии с нормами чч. 1, 3 ст. 84 ТК РФ – прекращение трудового договора из-за нарушения правил его заключения, произошедшего не по вине работника, если продолжение работы невозможно вследствие этого нарушения.
  • В соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора, произошедшее по причине ликвидации компании или сокращения штата сотрудников.
  • В соответствии с нормами абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора по причине призыва работников в ряды Вооруженных сил России.
  • В соответствии с нормами абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора из-за отказа сотрудника вместе с нанимателем перевестись на работу в другую местность.
  • Отметим, что данный список не имеет закрытого характера, поэтому коллективными и трудовыми договорами могут быть установлены другие основания для выдачи выходных пособий.

    Отражать выходное пособие в 6-НДФЛ следует в том объеме, который превышает льготные рамки, поскольку именно с этой части взимается подоходный налог.

    Как облагаются НДФЛ выплаты выходных пособий, не указанные в ТК РФ

    В некоторых ситуациях у работодателя могут возникнуть затруднения в отнесении выплат к разряду компенсационных с точки зрения их обложения НДФЛ с применением льготы, например при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон.

    Согласно абз. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ льгота предоставляется по отношению к выплатам, установленным на законодательном уровне (федеральном, региональном, муниципальном).

    В ч. 4 ст. 178 ТК РФ предусмотрено, что трудовым или коллективным договором могут быть установлены другие случаи выплаты выходных пособий, кроме предусмотренных в чч 1–3 ст. 178 ТК РФ, и повышенные размеры выходных пособий.

    Следовательно, компенсации, выплачиваемые при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон, можно расценивать как предоставленные согласно закону при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором (ч. 4 ст. 178 НК РФ).

    ВАЖНО! В случае увольнения по соглашению сторон условие о выплате компенсации может быть предусмотрено отдельным соглашением, которое является неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

    В п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что компенсации, выплачиваемые при увольнении, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный среднемесячный заработок для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от основания, по которому производится увольнение (см. письмо ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933).

    Следовательно, при выполнении двух вышеуказанных условий компенсации, выплачиваемые при увольнении, в том числе по соглашению сторон или при выходе на пенсию, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933, определение Верховного суда РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781).

    Если компенсационная выплата больше трехкратного среднемесячного заработка (шестикратного среднемесячного заработка для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), то с суммы превышения НДФЛ удерживается (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933). Налог нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

    Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой

    Такие выплаты могут осуществляться в виде суммы, заранее оговоренной в трудовом соглашении. Облагается выходное пособие фиксированной суммой НДФЛ по правилам, которые описаны в предыдущих разделах статьи, то есть с превышения над льготными рамками. А вот о внесении таких сумм в состав затрат следует сказать отдельно.

    Пунктом 9 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и выплачиваемые при прекращении трудового договора, относятся к расходам на оплату труда. Но это не значит, что в расходах можно учесть любые суммы выходного пособия, предусмотренные в трудовом договоре (п. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016).

    В случае если выплата выходного пособия значительна по размеру и не сопоставима с обычным размером выходного пособия (3- или 6-кратным средним заработком), длительностью трудового стажа и трудовым вкладом, внесенным работником, работодателю придется обосновать природу и экономическую оправданность произведенной выплаты. Если повышенный размер пособия не будет обоснован, то налоговые органы имеют право расценить его как личное обеспечение работника, которое предоставлено на период после его увольнения, и исключить его из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (определения Верховного суда РФ от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790 по делу № А40-171348/2016, от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369 по делу № А40-213762/2014, от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015).

    НДФЛ с выходного пособия удерживается только в тех случаях, когда сумма выплат превысит установленный необлагаемый барьер или они не предусмотрены решениями законодательных органов и трудовыми (коллективными договорами). Превышающие этот предел суммы налогоплательщику следует внести в расчет 6-НДФЛ.

    Каким должен быть размер выходного пособия при увольнении по соглашению сторон?

    Ст. 78 ТК РФ гласит, что работник и фирма-наниматель вправе прекратить трудовые взаимоотношения в любое удобное время, если это решение является обоюдным и добровольным. Они составляют документ, в котором прописывают значимые условия своего расставания: сроки отработки, выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, иные нюансы, не противоречащие законодательству.

  • основные сотрудники;
  • инвалиды;
  • лица пенсионного возраста.
  • Законодательство не оговаривает, от кого должна исходить инициатива по прекращению взаимоотношений. Главное – получить письменный акцепт второй стороны.

    Главное преимущество увольнения по соглашению в том, что сотрудник не может его отменить или изменить в одностороннем порядке.

    Такой вариант увольнения выгоден для организации. В отличие от увольнения по соглашению сторон , при увольнении по собственному желанию сотрудник имеет такое право. В течение срока предупреждения (две недели) он может отозвать свое заявление и остаться работать в организации (ч. 4 ст. 80 ТК).

  • реквизиты сторон (название компании, ФИО ее представителя, ФИО и должность увольняемого сотрудника);
  • № и дату договора, действие которого прекращается;
  • иные значимые условия (например, о сдаче ранее выданных материальных ценностей (компьютера, мобильного телефона и т.д.)).
  • Соглашение составляется в двух экземплярах, подписываемых обеими сторонами и имеющих равную юридическую силу. Один отдается увольняемому, второй остается в кадровом департаменте и хранится в архиве.

    Если компания оформляет соглашение вторым способом, оно должно в отличие от обычного заявления на увольнение содержать следующую информацию:

  • сумма компенсации, иные особые условия, о которых была достигнута договоренность;
  • подписи специалиста и представителя работодателя.
  • Если работодателя не устраивают условия, обозначенные сотрудником, например, дата ухода из компании, стороны вступают в переговоры и отражают достигнутое компромиссное решение в отдельном соглашении.

    • применять самостоятельно разработанную форму приказа, утвержденную руководителем (при условии, что в ней содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
    • Что включается в расчет при увольнении

    • компенсация неиспользованного отпуска;
    • Согласно ст. 140 ТК РФ, начисленная сумма направляется специалисту не позднее последнего рабочего дня в компании. Ее можно выплатить из кассы или перечислить на банковскую карточку гражданина.

      Размер компенсации и нюансы налогообложения

    • количеством окладов работника;
    • Что такое увольнение по соглашению сторон

      Увольнение по соглашению сторон почти не урегулировано действующим законодательством, что отличает его от других причин расторжения контракта. О нем упомянуто в ст. 78 ТК РФ, и это единственная статья, затрагивающая данный вопрос.

    • совместители;
    • беременные женщины и работницы с малолетними детьми;

      Последним пунктом можно включить фразу о том, что стороны не имеют взаимных претензий друг к другу.

    1. причина расторжения контракта – по соглашению с работодателем;
    2. Оформление кадровых документов

      Затем внесите запись об увольнении в трудовую книжку сотрудника: «Уволен по соглашению сторон, пункт 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации»

    3. оклад за отработанное время;
    4. процентами от среднего заработка.
    5. для работников на Крайнем Севере – шестикратного.
    6. Центр юридической помощи Оказываем бесплатную юридическую помощь населению

      Как рассчитать выходное пособие при увольнении?

      Материальная помощь во время освобождения от работы выплачивается не всем сотрудникам. Основания для ее начисления предусмотрены в коллективном договоре, трудовом законодательстве, нормативно-правовыми актами внутреннего характера и трудовыми соглашениями.

      Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в 2018 году

      Материальная помощь не выплачивается:

      • при сокращении во время испытательного периода;
      • при нарушении дисциплины труда;
      • при длительности срока договора менее двух месяцев;
      • если сотрудник уволился по взаимному соглашению с работодателем, по личной инициативе.
      • Таким образом, если руководитель настаивает на прекращении трудовых взаимоотношений по взаимной договоренности, то лучше отказаться, так как можно потерять право на денежные выплаты.

        Что такое выходное пособие при увольнении?

        Выходное пособие – предусмотренная действующим законодательством материальная помощь, выплачиваемая в случае прекращения функционирования трудового договора. Уволенный или сокращенный сотрудник будет получать помощь до своего трудоустройства, но не дольше 6 месяцев с начала периода прекращения трудовых отношений. Для получения денежных средств необходимо предоставить бывшему работодателю подтверждение о статусе безработного. Условия начисления помощи, размер и сроки оплаты регулируются Трудовым кодексом РФ.

        Полагается ли сотруднику выходное пособие при увольнении по сокращению штатов?

        Если на предприятии провели сокращение рабочих мест, работник может рассчитывать на денежную компенсацию, независимо работал на полную ставку или по совмещению. При сокращении вакансий работающие пенсионеры имеют право на определенные выплаты, которые предоставляются остальным работникам, а освобождение от работы в связи с достижением пожилого возраста считается незаконным и может быть обжаловано в органах судебной власти.

        Облагается ли выходное пособие НДФЛ при увольнении?

        НДФЛ с денежной компенсации за потерю рабочего места не оплачивается в тех случаях, когда ее размер составляет менее трех средних оплат труда. Для жителей Крайнего Севера эта сумма составляет шесть зарплат.

        Выходное пособие при увольнении облагается ли страховыми взносами 2018?

        В 2018 году страховые отчисления из денежной компенсации при освобождении от работы не производятся. Но если есть исполнительный лист, то с выплат могут удерживать определенные суммы на алименты или другие нужды, предусмотренные законодательством.

        Размер выходного пособия при увольнении сотрудника?

        Прежде чем рассчитать материальную помощь, необходимо обратить внимание на некоторые факторы:

      • в расчете не рассматривают социальные выплаты;
      • компенсируются только рабочие дни;
      • порядок начисления выплаты позволяет рассчитать ее, не зависимо от системы оплаты труда.
      • Даже если сотрудник сразу после освобождения от работы нашел новую работу, он имеет полное право на материальную помощь в полном объеме.

        Как рассчитать выходное пособие при увольнении по соглашению сторон?

        Чтобы рассчитать денежную компенсацию, необходимо выполнить такие действия:

      • определить количество отработанных дней за год;
      • рассчитать сумму заработка за аналогичный период;
      • найти среднедневный заработок путем деления годового дохода на количество отработанных дней;
      • рассчитать количество дней, которые должны компенсироваться денежной выплатой;
      • рассчитать общую сумму материальной помощи умножив среднедневный заработок на количество дней, подлежащих компенсации.
      • Если внутренними нормативными документами не предусмотрены иные методы рассчитать материальную помощь, это производится таким образом. Положенная работнику сумма, как и причина увольнения, прописывается в соответствующем приказе или распоряжении.

        Как рассчитать выходное пособие по инвалидности при увольнении?

        Денежная помощь при освобождении от выполняемой работы при инвалидности, как и во время призыва в армию МВД, выплачивается только за две недели. При этом, рассчитать ее необходимо по стандартной схеме, учитывая среднедневный заработок специалиста.

        Когда выплачивается при увольнении выходное пособие?

        Период времени, в который необходимо произвести выплату компенсации за разрыв трудовых отношений не регламентируется на законодательном уровне. Как правило, сумма денежных средств выдается в день зарплаты, которая выплачивается после освобождения от работы.

        Выходное пособие при увольнении: порядок выплаты, расчет

        Статьи по теме

        При расторжении трудового договора работодатель выплачивает сотруднику заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и в некоторых случаях выходное пособие. В статье рассмотрим нюансы выплаты выходного пособия при увольнении .

        Когда работодатель должен выплачивать выходное пособие при увольнении работника

        Согласно ст. 178 Трудового кодекса РФ выходное пособие выплачивается при расторжении трудового договора в связи с:

      • сокращении численности или штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ)
      • отказом сотрудника от перевода на другую работу по необходимости, вызванной состоянием его здоровья, на основании медицинского заключения или отсутствием в компании соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ)
      • призывом сотрудника на военную службу или альтернативную гражданскую службу (п.1 ч.1. ст. 83 ТК РФ)
      • возвращением на работу сотрудника, который ранее выполнял данную работу (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ)
      • отказом сотрудника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч.1 ст. 77 ТК РФ)
      • признанием сотрудника полностью неспособным вести трудовую деятельность на основании медицинского заключения
      • решением сотрудника покинуть место работы в связи с изменением определенных сторонами положений трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ)
      • Кто не должен платить пособие при увольнении

        По мнению судей, индивидуальный предприниматель не должен выплачивать работникам выходное пособие при их увольнении, если причиной расторжения трудового договора являются:

      • ликвидацией компании (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ)
      • сокращение численности или штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ)
      • ТК РФ предусматривает различное правовое регулирование труда сотрудников работодателя — физического лица, включая индивидуального предпринимателя, и работодателя — юридического лица.

        Выплата выходного пособия сотруднику, уволенному в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, гарантируется трудовым законодательством только в случае, если сотрудника уволили из компании.

        Что касается индивидуального предпринимателя, то он обязан выплатить выходное и иные компенсационные выплаты при наличии соответствующих гарантий, предусмотренных трудовым договором (Определение ВС РФ от 05.09.2016 № 74-КГ16-23).

        Как произвести расчет выходного пособия при увольнении

        Расчет выходного пособия при увольнении зависит от основания расторжения трудового договора.

        В трудовом или локальном договоре могут быть предусмотрены иные случаи выплаты выходного пособия. Работодатель вправе выплачивать пособие в повышенном размере, но не всегда. Статья 349.3 ТК РФ установила ограничения для некоторых категорий работников. Это:

      • руководители и их заместители, главные бухгалтера, члены коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, хозяйственных обществ (более 50% акций в уставном капитале находится в государственной или муниципальной собственности)
      • руководители и их заместители, главные бухгалтера государственных внебюджетных фондов РФ, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных и муниципальных учреждений, ГУП и МУП.
      • Если трудовой договор с вышеуказанными работниками расторгается по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ), то выходное пособие не выплачивается и такое условие нельзя включить в условия трудового договора.

        Нужно ли удерживать НДФЛ

        Выходное пособие при увольнении не облагается НДФЛ, так как приравнивается к компенсации, но в пределах норм, установленных законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ). Основание – Определение ВС РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781.

        В случае увольнения работника по соглашению сторон, с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка, необходимо удержать подоходный налог. Для работников, уволенных из компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, предел составляет шестикратный размер среднемесячного заработка.

        Страховые взносы

        Выходное пособие, выплачиваемое работнику по соглашению сторон, не облагается страховыми взносами в части, не превышающей трехкратный размер от среднемесячного заработка (пп. 2 п.1 ст. 422 НК РФ).

        При увольнении работников из компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, предел увеличен до шестикратного размера среднемесячного заработка.

        Соглашение сторон – универсальная причина. Она используется в отношении лиц, принятых по срочным и бессрочным трудовым договорам. Ее можно применить к разным категориям наемных специалистов:

        Часто под увольнением по соглашению маскируется расставание работника и фирмы из-за финансовых сложностей последней. Процедура прекращения трудового контракта в связи с ликвидацией компании или сокращением штата наполнена нюансами и тонкостями, игнорирование которых чревато проблемами с инспекцией по труду, материальной ответственностью. Гораздо проще составить документ, подтверждающий акцепт работника на разрыв отношений в обмен на выплату компенсации.

        Форма соглашения сторон

        Действующее законодательство не предусматривает унифицированной формы соглашения и не формулирует требований к его содержанию. Сложившаяся судебная практика демонстрирует, что во избежание споров с персоналом фирме-нанимателю нужно позаботиться о письменном оформлении достигнутого решения.

        Документ можно оформить в двух видах:

      • непосредственного как соглашение;
      • как заявление работника, если именно он является инициатором прекращения отношений.
      • Соглашение об увольнении обязательно содержит следующие положения:

      • ссылку на то, что решение о прекращении трудовых отношений является добровольным и обоюдным;
      • ссылку на статьи ТК РФ (77, 78);
      • дату увольнения специалиста;
      • размер компенсации, если она полагается работнику;
      • дата увольнения;
      • На основании соглашения издайте приказ об увольнении. Организация может по собственному выбору:

      • использовать унифицированную форму приказа № Т-8, если это утверждено руководителем организации в приказе по учетной политике;
      • Сотруднику, которого увольняют по соглашению сторон, выплачивается денежный расчет, включающий следующие составные части:

      • премиальные, надбавки, если они полагаются по условиям трудового договора;
      • дополнительная компенсация, предусмотренная соглашением сторон.
      • Ст. 78 ТК РФ не содержит указание на то, что выплата компенсации – обязательное условие для увольнения по соглашению сторон, не определяет ее минимума или максимума. Практика демонстрирует, что обычно сотрудники отказываются добровольно покидать должность без выплаты денежного возмещения, размер которого согласовывается в ходе переговоров с руководством или отделом кадров.

        Работник и наниматель могут прописать размер компенсации одним из трех способов:

      • фиксированной суммой;
      • Стороны торгуются и приходят к единому мнению о сумме компенсации, «потолок» которой не определен. Однако во избежание проблем с налоговиками компании нужно называть суммы в разумных пределах. Если выплата окажется значительно больше, чем заработные платы специалистов в организации, потраченные средства нельзя будет включить в состав расходов для целей расчета налога на прибыль, не доказав ИФНС экономической целесообразности сделанного перечисления.

        Министерство финансов придерживается позиции, что сумма компенсации, выплаченной сотруднику, увольняемому по соглашению сторон, не облагается НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ. Это правило действует, если перечисление сотруднику не превышает следующие лимиты:

      • в общем случае – троекратного среднего заработка специалиста;
      • С сумм, выплаченных сверх лимитов, рассчитывается НДФЛ и перечисляется в государственную казну.

        Определение размера компенсации – результат «торга» сторон, имеющих противоположные цели. Сотрудник желает обеспечить себе страховку на случай долгого поиска новой работы, фирма-наниматель хочет сэкономить и не нажить проблем с налоговиками. Результат переговоров обязательно фиксируется в соглашении, подписанном работником и работодателем.